Bilanss on dokument, mis kuvab kõik organisatsiooni rahalised vahendid. Tuleb hinnata ettevõtte majandustegevust ja palju muud. Vaatleme raamatupidamises bilansi liike ja nende klassifikatsiooni.
Bilanss: essents
Bilanss on spetsiaalne viis üldistatud kajastamiseks ja vahendite rühmitamiseks koostise ning allikate ja sihtotstarbe järgi paigutamiseks teatud kuupäeva seisuga:
Bilansikirje on eraldi rida, mis sisaldab teavet vahendite kohta. Homogeensed artiklid on ühendatud osadeks/alajaotisteks. Graafiliselt koosneb tabel kahest osast:
- vasakpoolne, st vara, kajastab finants- ja majandustehingute faktide tulemusena saadud majanduslikke vahendeid;
- õige, see tähendab vastutus, peegeldab organisatsiooni vahendeid vastavalt nende vormide allikatele: omakapital - omanike investeeringud ja kogu organisatsiooni tegevusaja jooksul kogunenud kasum; pikaajalised ja lühiajalised kohustused - rahalised vahendid, mis tekkisid majandustegevuse tulemusena, samuti arveldused, mille eest võib tekkida varade väljavool.
Bilansis kajastatud samade fondide topeltklassifikatsioon tähendab, et Vara = kohustus.
Tasakaalu majanduslikku olemust saab esitada põhibilansi võrrandi kujul:
VARAD = KAPITAL + KOHUSTUSED.
Bilanss: liigid
Praegu on kasutusel 4 bilansivormi:
Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:
1. Bilanss äriorganisatsioonid:
- enim kasutatav;
- on universaalne ja seda saavad kasutada erineva omandivormiga ja mitut omavad ettevõtted erinevat tüüpi majanduslik tegevus;
- organisatsiooni majandustegevuse liigi tunnused kajastuvad peamiselt vara sisus;
- kaubandusorganisatsiooni bilansis - märkimisväärne osa vahenditest paigutatakse laoseisu.
2. Kindlustusorganisatsioonide bilanss:
- olulise osa varast moodustavad kindlustustegevusest saadavad nõuded;
- Kohustustes on märkimisväärne kindlustuseraldiste ja -vahendite ning kindlustustegevuse eest tasumata arvete osakaal.
3. Pankade ja pangaväliste finantsasutuste bilanss. Kommertspankade ja pangaväliste finantsasutuste, aga ka kindlustusorganisatsioonide bilansid kajastavad nendes organisatsioonides raharingluse eripära:
- kommertspanga bilansivara hulka ei kuulu tööstuslikud varud, väärismetalle ja -kive asendavad valmistooted, rahalised vahendid Vene Föderatsiooni Keskpangas, vahendid teistes pankades ja klientidele väljastatud laenud;
- kohustustes on olulisemad allikad Vene Föderatsiooni Keskpanga vahendid, valitsuse vahendid. laenud, vahendid teistelt pankadelt ja klientidelt.
4. Eelarveliste organisatsioonide bilanss. Eelarvevaldkonnas toimub kolm protsessi:
- tarvikud;
- tarbimine;
- rahastamine.
Seetõttu on kohustustes ette nähtud suurem arv kirjeid kajastama finantseerimist, finantseerimiskalkulatsioone jms.
Bilanss: klassifikatsioon
Bilansid liigitatakse:
1. Vastavalt moodustamismeetodile:
- bilanss – koostatakse kontosaldode alusel;
- bilanss – sisaldab andmeid aruandeperioodi rahavoogude kohta.
2. Koostamise sageduse järgi:
- algbilanss – esimene bilanss, mis koostatakse esmakordselt pärast organisatsiooni registreerimist;
- lõppbilanss – aruandedokument teatud perioodi kohta;
- aastajääk – lõppsaldo, mis on uuel majandusaastal kontode avamise põhjenduseks;
- vahebilanss – aastabilansi lühendatud vorm;
- desinfitseeritud bilanss – koostatud pankroti äärel;
- likvideerimisbilanss – koostatakse juriidilise isiku tegevuse lõpetamiseks.
3. Vastavalt valmisoleku astmele:
- esialgne bilanss – eeldatavaid muudatusi arvestades eelnevalt koostatud bilanss;
- lõppbilanss – finantsmajandusliku tegevuse aruandedokument, mis on koostatud tegelike andmete alusel.
4. Konsolideerimise taseme järgi:
- individuaalne bilanss – kajastab ühe organisatsiooni finantsmajandusliku tegevuse tulemusi;
- koondbilanss - sisaldab näitajaid, mis on saadud mitme organisatsiooni bilansi vastavate kirjete summeerimisel;
- koondbilanss - ühendab üksikute sõltumatute organisatsioonide bilansid, mis on omavahel rahaliselt ja majanduslikult seotud, jättes välja tütarettevõtete vastastikuse käibe;
- eraldusbilanss – koostatakse, kui üks majandusüksus jaguneb mitmeks juriidiliseks isikuks.
5. Koostamise allikate järgi:
- varude saldod - koostatakse vara inventuuriandmete, arveldustel olevate vahendite, kohustuste alusel;
- raamatupidamine - koostatakse raamatupidamisandmete järgi ilma jooksva raamatupidamissüsteemi kandeid inventuuri kaudu kontrollimata.
6. Vastavalt regulatiivsete artiklite olemasolule:
- brutobilansid - sisaldavad kirjeid, mis reguleerivad muude bilansikirjete näitajaid, näiteks “Põhivara kulum”, “Immateriaalse põhivara kulum”;
- netobilanss - moodustatakse kogubilansi andmete põhjal, jättes sellest välja regulatiivsed kirjed:
Kaasaegsetes majandustingimustes on finantsaruannetes sisalduv teave ettevõtte juhtimise üks olulisemaid tööriistu, mis sisaldab kõige sünteesitud ja üldistatumat teavet.
Raamatupidamise keskne vorm on bilanss. Bilansi iseloomustab asjaolu, et see näitab raamatupidamise objekte kahel korral ja seda käsitletakse kahest vaatenurgast. Vene Föderatsiooni seaduste alusel juriidilistest isikutest organisatsioonide finantsaruannete koosseis, sisu ja koostamise metoodiline alus on reguleeritud raamatupidamisstandarditega: Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldus nr 43n. “Raamatupidamiseeskirjade “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” kinnitamise kohta (PBU 4/99)”.
Raamatupidamine ja aruandlus, mida kohaldatakse aastal Venemaa Föderatsioon on üles ehitatud samadele põhimõtetele, mis on rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite aluseks.
Ettevõtte aruandlus on finantsarvestuse protseduuride loogiline jätk ning organisatsiooni varalist ja finantsseisundit aruandekuupäeva seisuga iseloomustav näitajate süsteem.
Kogu oluline teave tuleb avalikustada nii, et finantsaruanded oleksid kasutajatele selged ja arusaadavad.
Bilansis peab olema märgitud juriidilise isiku nimi, asukoht, aruandekuupäev ja aruandeperiood. Samuti tuleks esitada järgmine teave: Lühike kirjeldus ettevõtte tegevuse liik, õiguslik vorm ja mõõtühik, milles kõik finantsaruanded esitatakse. Samuti tuleb esitada asjakohased andmed eelmise aasta kohta.
Saldo koostatakse Vene Föderatsiooni valuutas; mõõtühikud - tuhat rubla.
Bilanss koostatakse pearaamatus näidatud kontojääkide alusel.
Käibevarade ja -kohustuste bilansis identifitseerimine ning nende kogusummade avalikustamine annab teavet, mis aitab finantsaruannete kasutajatel analüüsida (majandus)üksuse finantsseisundit.
Bilansiandmete põhjal analüüsitakse ettevõtte finantsseisundit.
Raamatupidamisandmeid kasutatakse erinevatel juhtimistasanditel erinevatel eesmärkidel. Raamatupidamisaruannete süstemaatiline uurimine toob välja nii saavutatud edu põhjused kui ka puudused ettevõtte tegevuses ning aitab visandada võimalusi selle tegevuse tõhustamiseks.
Raamatupidamisaruanded on aluseks ettevõtte majandustegevuse objektiivsele hindamisele, jooksva ja pikaajalise planeerimise aluseks ning tõhusaks vahendiks juhtimisotsuste tegemiseks.
Aruandlusandmeid kasutavad väliskasutajad organisatsiooni toimivuse hindamiseks, aga ka organisatsiooni enda sees majandusanalüüsiks. Samas on aruandlus vajalik hilisemaks planeerimiseks.
Arvepidamise ja aruandluse peamised eesmärgid ettevõtte tasandil on hinnata:
- - ettevõtte maksevõime (tema võlgnevuste turvalisus, likviidsus jne);
- - kasumlikkus;
- - neile antud volituste raames majandustegevusega tegelevate isikute vastutuse määr - tootmisvahendite ja tööjõu haldamise eest.
Kõik need eesmärgid saavutatakse infomodelleerimise abil. Levinuim mudel, mis kaitseb ettevõtte vara, kohustusi ja rahalisi vahendeid teatud ajahetkel, on bilanss.
Raamatupidamise (finants)aruandluse andmeid kasutatakse ühiskondlikul tasandil nii statistiliste kokkuvõtete, võrdluste tegemiseks kui ka seoste tegemiseks eelarvega.
Raamatupidamisaruannete (finants)aruannete alusel määratakse investeeringuressursside jaotuse muutuv otsus majanduspoliitika piirkondades avaldub majandusprotsesside mõju üksikute ühiskonnaliikmete sotsiaalsele staatusele jne.
"Raamatupidamise (finants)aruanded on lõplike raamatupidamisandmete kogum, mis on väljendatud teatud näitajate süsteemis ja mida kasutatakse äriprotsesside varalise seisundi, kohustuste ja finantstulemuste analüüsimiseks."
Bilanss eristub spetsiifilise metoodika, erieesmärkide ja andmete kasutamise iseloomu poolest. Ainult bilansiandmete järgi koostatakse maksuarvestused eelarve ja eelarveväliste vahenditega, kehtestatud vormide järgi.
Bilansis ei ole lubatud kustutada ega blotida. Vigade parandamise korral tehakse vastavad reservatsioonid, mida kinnitavad aktile alla kirjutavad isikud, märkides ära parandamise kuupäeva.
Raamatupidamise aruandluse üks olulisi nõudeid turumajanduses on selle avatus kõigile huvitatud kasutajatele.
Raamatupidamisaruannete (finants)aruannete suhtes kohaldatakse kohustuslikku auditit ja nende õigsuse kinnitamist sõltumatu audiitori poolt.
„Bilanss on ettevõtte või asutuse raamatupidamisprotsessi viimane etapp, mis kajastab tekkepõhiselt ettevõtte, asutuse varalist ja finantsseisundit ning majandustegevuse tulemusi aruandeperioodi (kuu, kvartal, aasta).
Raamatupidamise aastaaruannetes sisalduv teave põhineb sünteetilistel ja analüütilistel raamatupidamisandmetel.
Seega on raamatupidamisaruandluse peamiseks vormiks bilanss. Kõik veerud ja read teatud perioodi seisuga annavad selge pildi finantsseisundist. Bilanss kajastab ka ettevõtte majanduslikku seisu ja annab prognoosi tulevikuks. Bilansi põhieesmärk on näidata omanikule, mida ta omab või kui palju kapitali ta kontrollib. Bilanss võimaldab saada ettekujutuse organisatsioonide likviidsusest ja maksevõimest, finantsstabiilsusest ja äritegevusest.
SRÜ HARIDUS- JA TEADUSMINISTEERIUM
NHEI ANO "PIIRKONDLIK FINANTS- JA MAJANDUSINSTITUUT"
Raamatupidamise, analüüsi ja auditi osakond
4. kursuse üliõpilane
Kireeva Daniella Andreevna
KURSUSETÖÖ
Valdkonnas "Raamatupidamine (finants)aruandlus"
Teemal “Bilanss kui raamatupidamisaruandluse põhivorm”
Teaduslik juhendaja Gerasimova L.I.
SISSEJUHATUS…………………………………………………………………………………..3
PEATÜKK 1. ETTEVÕTTE RAAMATUPIDAMISE ARUANDED: KOOSTIS, SISU JA KOOSTAMISE ÜLDREEGLID ....................... .......... 5
PEATÜKK 2. BILANS ETTEVÕTETE RAAMATUPIDAMISSÜSTEEMIS............................................ .................................................. .......7
2.1. Bilanss: mõiste, struktuur ja klassifikatsioon...................................7
2.2. Bilansi täitmise kord ja reeglid...................................10
2.2.1. Bilansi vara ................................................... ...................................................... .üksteist
2.2.2. Eelarve................................................ ................................................................ ............17
PEATÜKK 3. BILANSI ÜLDANALÜÜS SK WEST LLC NÄIDEL................................. .................................................. ......................................24
3.1.Bilansi roll ettevõtte finantsseisundi hindamisel................................... ................................................................ ......................................................24
3.2. SK West LLC bilansi varade ja kohustuste horisontaalanalüüs................................... ................................................................ ...................................................... ....25
3.3. SK West LLC bilansi varade ja kohustuste vertikaalanalüüs……..27
KOKKUVÕTE…………………………………………………………………………………….29
BIBLIOGRAAFILINE LOETELU………………………………………………….31
LISA 1
LISA 2
SISSEJUHATUS
Selline oluline finantsaruannete element nagu bilanss erinev aeg on uurinud erinevad autorid ja spetsialistid. Bilansi tähtsus on nii suur, et see on sageli eraldatud eraldi aruandlusüksuseks. Raamatupidamise mõistena on sõna “bilanss” olnud kasutusel juba ligi 600 aastat. Bilanss eristub oma mitmekülgsuse ja sisu poolest. See teema tõmbab tähelepanu asjaoluga, et bilanss tänapäevases raamatupidamises on paljude spetsialistide ja tavaliste raamatupidamistöötajate arvates aruandluses kesksel kohal. Kui varem oli Venemaal kogu raamatupidamine rangelt reguleeritud, siis nüüd on aruandlus saanud lõdvemad alused. See pakub selle teema arendamiseks täiendavat huvi.
Töö eesmärkideks on uurida ettevõtte raamatupidamise aastaaruande ülesehitust, selgitada välja bilansi koht selles, arvestada bilansi koostamise reegleid ja korda.
Vastavalt eesmärkidele seatakse järgmised ülesanded:
Tutvuda bilansi mõiste, selle koostamise reeglite ja korraga;
Kaaluge bilansside klassifitseerimist erinevate kriteeriumide järgi;
Selgitada välja bilansi olulisus ettevõtte finantsseisundi hindamisel;
Vaatleme bilansi üldanalüüsi näidet.
Uuringu objektiks on bilanss kui peamine aruandlusvorm ettevõtte kohta teabe avalikustamiseks ja finantsseisundi hindamiseks. Esitatud materjali illustreerimiseks võeti osaühingu “Ehitusühing “Lääs” (LLC “SK “West”) andmed.
Uuringu teoreetiliseks ja metoodiliseks aluseks olid föderaalseadus "Raamatupidamise kohta", raamatupidamiseeskirjad, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrused, Venemaa autorite tööd ettevõtte finantsaruannete analüüsi valdkonnas.
Töö kirjutamisel olid eriti väärtuslikud selliste vene teadlaste tööd nagu Kovaljov V.V., Savitskaja G.V., Dombrovskaja E.N. jne. Nende töödes ei uuritud mitte ainult ettevõtte finantsaruandeid, vaid välja toodud ka meetodid finantsseisundi hindamiseks aruandlusandmete põhjal ning ka praktilisi soovitusi selle tugevdamiseks.
PEATÜKK 1. ETTEVÕTTE RAAMATUPIDAMISE ARUANDED: KOOSTIS, SISU JA KOOSTAMISE ÜLDREEGLID
Raamatupidamisaruanded on organisatsiooni varalise ja finantsseisundi ning majandustegevuse tulemuste ühtne andmete süsteem, mis on koostatud raamatupidamisandmete alusel kehtestatud vormidel.
Finantsaruannete tüüpvorme, koostamise eeskirju, esitamise tähtaegu, raamatupidamisaruannete läbivaatamise ja kinnitamise korda reguleerivad raamatupidamise seadus, raamatupidamise ja aruandluse määrus Vene Föderatsioonis, samuti ministeeriumi juhised ja juhised. Vene Föderatsiooni rahanduse aruanne kvartali- ja aastaaruannete koostamise kohta.
Vastavalt föderaalseadusele “Raamatupidamise kohta” koosnevad organisatsiooni (välja arvatud eelarve- ja kindlustusorganisatsioonid ning pangad) finantsaruanded bilansist (vorm nr 1), kasumiaruandest (vorm nr 2) , ja kapitalimuutuste aruanne (vorm nr 1) vorm nr 3, rahavoogude aruanne (vorm nr 4), bilansi lisad (vorm nr 5), seletuskiri, revisjoniaruanne, mis kinnitab organisatsiooni finantsaruannete usaldusväärsus, kui need kuuluvad kohustuslikule auditile (1, lk 9).
Aasta- ja kvartaliaruannete tüüpvormide näidised kiidab heaks Vene Föderatsiooni rahandusministeerium vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja aruandluse määruste ja PBU 4/99 (2, lk 12) nõuetele.
Organisatsioonid koostavad lähtuvalt oma majandustegevuse tulemustest kuu-, kvartali- ja aastaaruandeid; kuu ja kvartali finantsaruanded on vahearuanded.
Kõikide organisatsioonide aruandeaasta on kalendriaasta 1. jaanuarist 31. detsembrini (kaasa arvatud). Loodud organisatsioonide esimene aruandeaasta loetakse nende riikliku registreerimise kuupäevast 31. detsembrini, pärast 1. oktoobrit loodud organisatsioonide puhul - riikliku registreerimise kuupäevast kuni järgmise aasta 31. detsembrini (3, lk 48).
Organisatsioonid, välja arvatud eelarvelised, on kohustatud esitama aasta- ja kvartaliaruanded:
Osalejad või nende vara omanikud;
Riikliku statistika territoriaalsed asutused nende registreerimise kohas;
Muud täitevasutused, pangad, maksuinspektsiooni finantsasutused ja muud kasutajad, kellele vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele on usaldatud organisatsiooni tegevuse teatud aspektide kontrollimine ja asjakohaste aruannete saamine (8, lk 590).
Ühe linna organisatsiooni raamatupidamisaruannete esitamise kuupäevaks loetakse selle tegeliku omandiõiguse üleandmise päevaks ja mitteresidendist organisatsiooni puhul selle postitamise kuupäevaks.
Finantsaruannete vormidel ei tohiks olla kustutamisi ega kustutamisi. Vigade parandamise korral tehakse vastavad reservatsioonid, mille kinnitavad bilansi ja muude vormide allkirjastanud isikud, märkides ära parandamise kuupäeva. Raamatupidamisaruannetele kirjutavad alla ettevõtte direktor ja pearaamatupidaja (raamatupidaja).
Raamatupidamise korraldamise eest vastutab ettevõtte juht ja raamatupidamise föderaalseaduse kohaselt esitatud raamatupidamisaruannete usaldusväärsust tõendab peamiselt ettevõtte juht, mitte pearaamatupidaja (3, lk. 50)
Vastavalt PBU 4/99 “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” nõuetele ei ole varade ja kohustuste kirjete, kasumi ja kahjumi kirjete tasaarvestus finantsaruannetes lubatud, välja arvatud juhtudel, kui tasaarvestus on ette nähtud vastavate asutustega. raamatupidamissätted (13, lk 234–246) .
PEATÜKK 2. BILANS ETTEVÕTETE RAAMATUPIDAMISSÜSTEEMIS
2.1. Bilanss: mõiste, struktuur ja klassifikatsioon
Mõiste “tasakaal” pärineb ladinakeelsetest sõnadest bis - kaks korda ja lanx - kaalud, mis tähendab sõna-sõnalt kahte tassi ja seda kasutatakse tasakaalu, võrdsuse sümbolina. Seda terminit kasutatakse majandusteaduses intervallnäitajate tähistamiseks, mis iseloomustavad mis tahes ressursside tekkeallikaid ja nende kasutamise suunda teatud aja jooksul. Bilansi kui kahepoolse tabeli vormis andmekogumi koostamise meetodit kasutatakse laialdaselt planeerimises, raamatupidamises ja majandusanalüüsis.
Raamatupidamises on sõnal "bilanss" kaks tähendust:
1) kogusummade võrdsus, kui kontode deebet- ja krediteerimiskannete summad, analüütiliste kontode ja vastava sünteetilise konto kannete kogusummad, bilansi varade ja kohustuste kogusummad jne on võrdsed;
2) kõige olulisem raamatupidamisaruandluse vorm, mis näitab organisatsiooni rahaliste vahendite seisu kindla kuupäeva seisuga (5, lk 74).
Bilansi kui aruandlusvormi põhiülesanne on näidata omanikule, mida ta omab või milline kapital on tema kontrolli all, võimaldab teil saada aimu materiaalsete varade suurusest, nende varudest, varade olukorrast. maksed, investeeringute suurus, samuti annavad usaldusväärse ja tervikliku pildi organisatsiooni finantsolukorrast (8, lk 604).
Ettevõtte varade kõige olulisemad klassifikatsioonitunnused raamatupidamises on:
1) koosseis (tüüp);
2) tekkeallikad.
Majandusvara jaguneb koostise järgi põhi- ja käibevaraks. Vastavalt kujunemisallikatele jagunevad majandusfondid omadeks ja kaasatavateks. Kogutud vahendid ei kuulu organisatsioonile; neid kasutatakse ajutiselt teatud aja jooksul, misjärel tagastatakse omanikele (9, lk 29).
Bilanss koosneb 2 põhiosast - varad ja kohustused. Vara esindab organisatsiooni ressursse ja kohustus on nende tekkimise allikad. Iseloomulik omadus bilanss - varade ja kohustuste kogusummade võrdsus. See on tingitud raamatupidamises kasutatavast kahekordse kirjendamise põhimõttest.
Bilansivara sisaldab 2 jagu: I. Põhivara, II. Käibevara.
Bilansikohustus koosneb 3 jaost: III. Kapital ja reservid, IV. Pikaajalised kohustused, V. Lühiajalised kohustused.
Bilansi vara ja kohustuse iga elementi nimetatakse bilansikirjeks (5, lk 76).
Sõltuvalt konkreetse majandusüksuse arenguastmest ja sihtotstarbest eristatakse neid erinevad tüübid bilansiaruanne.
Tabel 1. Bilansiklassifikaator
| Klassifitseerimisfunktsioon | Saldode tüübid |
| Koostamise aja järgi | Sissejuhatav, jooksev, likvideerimine, eraldamine, ühendamine |
| Koostamise allikate järgi | Inventuur, raamatud, üldine |
| Infomahu järgi | Üksik, konsolideeritud, konsolideeritud |
| Tegevuse olemuse järgi | Põhitegevuste bilansid, mittepõhitegevuste bilansid |
| Tegevuse tüübi järgi | Organisatsiooni bilanss, investeerimisfondi bilanss, panga bilanss, kindlustusorganisatsiooni bilanss, eelarvelise organisatsiooni bilanss |
Omandi tüübi järgi |
Riigiettevõtte bilanss, eraettevõtte bilanss |
| Peegeldusobjekti järgi | Sõltumatu tasakaal, eraldi tasakaal |
| Tühistamismeetodi järgi | Bilanss-bruto, bilanss-neto |
Koostamise aja alusel liigitatakse bilansid: avamine, jooksev, likvideerimine, eraldamine, konsolideerimine (8, lk 615).
Algbilanss koostatakse organisatsiooni asutamise hetkel. See määrab väärtuste hulga, millega organisatsioon oma tegevust alustab. Jooksvad bilansid koostatakse perioodiliselt kogu organisatsiooni eksisteerimise jooksul. Need jagunevad esialgseteks, vahepealseteks ja lõplikeks. Algbilanss moodustatakse aruandeaasta alguses ja lõppsaldo aruandeaasta lõpus. Aruandeaasta lõppsaldo on järgmise aasta algsaldo. Vahesaldod koostatakse perioodiks, mis jääb aasta alguse ja lõpu vahele. Need erinevad lõppbilanssidest selle poolest, et neile on lisatud vähem aruandlusvorme ning vahebilansid koostatakse reeglina ainult jooksvate raamatupidamisandmete alusel. Ja enne lõppbilansi koostamist tuleb läbi viia kõigi bilansikirjete täielik inventuur. Likvideerimisbilanss moodustatakse organisatsiooni likvideerimisel. Need koostatakse kogu likvideerimisperioodi jooksul ning jagunevad likvideerimise alg-, vahe- ja lõppbilanssideks. Eraldusbilansid koostatakse suure organisatsiooni mitmeks väiksemaks struktuuriüksuseks jagunemise või ühe või mitme struktuuriüksuse üleandmise ajal. Ühendav bilanss tekib mitme organisatsiooni ühinemisel üheks või teatud struktuuriüksuste liitmisel (12, lk 15).
Koostamise allikate järgi jagunevad bilansid inventari-, raamatu- ja üldbilansiks.
Varude saldod koostatakse ainult rahaliste vahendite inventuuri alusel. “Sellised saldod on vajalikud kas siis, kui tekib uus organisatsioon juba olemasoleva vara alusel või siis, kui majandus muudab oma vormi...” Raamatupidamise bilanss koostatakse raamatupidamisdokumentide alusel ilma neid eelnevalt inventuuri abil kontrollimata. Üldbilanss koostatakse raamatupidamisdokumente ja inventuuriandmeid analüüsides.
Infomahu põhjal jaotatakse bilansid ühtseteks ja koondbilanssideks. Ühtne bilanss kajastab ühe organisatsiooni tegevust. Konsolideeritud bilansid saadakse mitme üksiku bilansi kirjetel loetletud summade mehaanilisel liitmisel ning varade ja kohustuste kogusummade arvutamisel. Sellises bilansis iseloomustavad üksikud veerud teatud organisatsioonide rahaliste vahendite seisu ja veerg “Kokku” kajastab kõigi organisatsioonide rahaliste vahendite üldist seisu tervikuna. Konsolideeritud bilansi liik on koondbilanss (9, lk 159).
Tegevuse iseloomust lähtuvalt võib bilansid jagada põhi- ja mittepõhitegevuste bilansiks.
Peamised tegevused on need, mis vastavad organisatsiooni põhikirjale ja käigule. Kõik muud tegevused ei ole põhitegevused
Omandivormi järgi eristatakse riigi-, ühistu-, era-, sega- ja ühisorganisatsioonide bilansse, samuti avalikud organisatsioonid. Need erinevad rahaallikate poolest.
Peegeldusobjektide põhjal jagunevad tasakaalud iseseisvateks ja eraldiseisvateks. Juriidilistest isikutest organisatsioonidel on iseseisev bilanss. Eraldi bilansi moodustavad organisatsiooni struktuuriüksused.
Tühistamise meetodi järgi jagatakse saldod saldodeks - bruto ja saldod - neto. Bilanss – bruto sisaldab regulatiivseid kirjeid. Regulatiivsed kirjed on need, mille puhul vahendite tegeliku maksumuse (või jääkväärtuse) määramiseks vajalikud summad lahutatakse konkreetse kirje summast. Saldo – neto – saldo, millest regulatiivsed kirjed on välja jäetud. Regulatiivsete kirjete bilansist väljajätmist nimetatakse selle “puhastamiseks” (11, lk 24, lk 91).
2.2. Bilansi täitmise kord ja reeglid
Bilansi koostamisel pidage meeles järgmist:
Aasta alguse bilansiandmed peavad vastama eelmise aasta lõpu andmetele (arvestades ümberkorraldamist);
Varade ja kohustuste kirjete, kasumi ja kahjumi kirjete tasaarvestamine ei ole lubatud, välja arvatud juhtudel, kui selline tasaarvestus on ette nähtud vastavate raamatupidamiseeskirjadega;
Vastavad bilansikirjed peavad olema kinnitatud vara, kohustuste ja arvelduste inventuuriandmetega (13, lk 353).
Bilanss sisaldab järgmisi kohustuslikke andmeid:
Aruandekuupäev, mille seisuga bilanss esitatakse;
Organisatsiooni täielik nimi vastavalt asutamisdokumentidele;
maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN);
OKVED-koodiga ettevõtte põhitegevus;
Organisatsiooniline ja juriidiline vorm/omandivorm (OKOPF ja OKFS klassifikaatorite järgi);
Mõõtühik - tuhat rubla. (OKEY kood 384) või miljon rubla. (OKEY kood 385);
Asukoht (aadress);
Kinnitamise kuupäev (näitab raamatupidamise aastaaruande kehtestatud kuupäeva);
Väljasaatmise/vastuvõtmise kuupäev (märgitakse raamatupidamisaruannete posti teel, elektrooniliselt ja muul viisil saatmise konkreetne kuupäev või nende tegelik üleandmise kuupäev vastavalt omandile) (2, lk 19).
Bilansikirjete koguarvud on toodud tuhandetes rublades ilma komakohtadeta. Organisatsioonid, kellel on märkimisväärne müügikäive, kohustused jne, võivad esitada andmeid miljonites rublades (ilma kümnendkohtadeta).
Teatud tüüpi varade, kohustuste, tulude, kulude ja äritehingute näitajaid võib bilansis esitada kogusummana, avalikustamisega bilansi lisades, kui igaüks neist näitajatest eraldi ei ole huvitatud isiku hinnangul oluline. organisatsiooni finantsseisundi või tema tegevuse majandustulemuste kasutajad ( 13, lk 152).
Vaatleme bilansi täitmise korda.
2.2.1. Bilansi vara
I jagu. Põhivara
Bilansi jaotises "Põhivara" kirjete rühma "Immateriaalne põhivara" kohta (rida 110) näidatakse immateriaalse põhivara olemasolu nende jääkväärtuses (erandiks on immateriaalne põhivara, mille puhul amortisatsiooni ei arvestata kogunenud vastavalt kehtestatud korrale).
Summa real 110 võrdub konto 04 “Immateriaalne põhivara” deebetis ja konto 05 “Immateriaalse põhivara amortisatsioon” kreedit lõppsaldo vahega.
Rida 120 "Põhivara"
Artiklite rühma “Põhivara” (rida 120) kohta esitatakse näitajad põhivarade kohta, mis on nii kasutusel kui ka rekonstrueerimisel, kaasajastamisel, restaureerimisel, konserveerimisel või reservis jääkväärtuses (välja arvatud põhivara, mille kohta vastavalt kehtestatud kulumit ei arvestata korras).
Summa real 120 võrdub konto 01 “Põhivara” deebetis ja konto 02 “Põhivara kulum” kreedit lõppsaldo vahega.
Rida 130 "Lõpetamata ehitus"
Kirjel «Põlemata ehitus» (rida 130) näidatakse ehitus- ja paigaldustööde (tehtud nii majandus- kui ka lepingulisel meetodil), hoonete, seadmete, sõidukite, tööriistade, inventari, muude vastupidavatest materjalidest esemete, muu kapitali soetamise kulud. tööd ja kulud (projekteerimine ja mõõdistamine, geoloogilised uuringud ja puurimistööd, ehitusega seotud maa omandamise ja ümberasustamise kulud, vastvalminud organisatsioonide personali koolitus jne) (5, lk 113).
Summa real 130 võrdub lõpliku deebetsaldoga kontol 08 “Investeeringud põhivarasse”.
Rida 135 "Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse"
Artiklite rühma “Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse” (rida 135) osas nägid materiaalsesse varasse tulusaid investeeringuid tegevad organisatsioonid ette tasu ajutise valdamise ja kasutamise eest (sealhulgas kapitalirendilepingu alusel, rendilepingu alusel). teenima tulu, kajastama nimetatud vara jääkväärtust.
Summa real 135 võrdub lõpliku deebetsaldoga kontol 03 "Tasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse".
Rida 140 "Pikaajalised finantsinvesteeringud"
Artiklite rühm "Pikaajalised finantsinvesteeringud" (rida 140) näitab lisaks pikaajalistele investeeringutele tütarettevõtetesse ja sõltuvatesse ettevõtetesse ka organisatsiooni pikaajalisi investeeringuid teiste organisatsioonide põhikapitali (aktsia) ja riiki. väärtpaberid, teiste organisatsioonide võlakirjad ja muud väärtpaberid, samuti teistele organisatsioonidele antud laenud.
Summa real 140 võrdub konto 58 “Finantsinvesteeringud” lõppdeebetsaldoga.
Rida 145 "Edasilükkunud tulumaksu vara"
Summa real 145 “Edasilükkunud tulumaksu vara” võrdub konto 09 “Edalükkunud tulumaksu vara” lõppsaldoga.
Rida 150 “Muu põhivara”
Real 150 “Muu põhivara” kajastatakse põhivara, mida ridadel 110 - 145 ei kajastata, näiteks T&A kulud (5, lk 116).
II jaotis. Käibevara
Rida 210 “Varud”
Bilansi jaotise "Käibevara" grupi "Varud" (rida 210) kirjetel näidatakse toodete tootmisel, tööde tegemisel, teenuste osutamisel, organisatsiooni juhtimisvajadustel kasutamiseks mõeldud varude saldosid. (tooraine, materjalid ja muud sarnased väärtused), müügiks või edasimüügiks (valmistooted, kaubad), samuti muu materiaalne vara (kasvatamiseks ja nuumamiseks ettenähtud loomad), samuti lõpetamata toodangu hulka kuuluvad organisatsiooni kulud (turustuskulud). ) ja edasilükkunud kulud.
Artiklite rühm “Varud” sisaldab jaotust varude liikide kaupa.
Bilansi kirjel “Tooraine, materjalid ja muu sarnane vara” (rida 211) kajastatakse tooraine, põhi- ja abimaterjalide, kütuse, ostetud pooltoodete ja komponentide, varuosade, mahutite jm varude saldod. varad, mida organisatsioon arveldab kontol 10 “Materjalid” (9, lk 61).
Summa real 211 võrdub lõpliku deebetsaldoga kontol 10 “Materjalid”.
Artiklit “Kasvatavad ja nuumloomad” (rida 212) täidavad põllumajandusorganisatsioonid või põllumajandusega tegelevad organisatsioonid.
Summa real 212 võrdub lõpliku deebetjäägiga kontol 11 “Kasvu- ja nuumloomad”.
Artiklis “Lõpetamata toodangu kulud” (rida 213) kajastatakse pooleliolevate tööde ja lõpetamata tööde (teenuste) kulude olemasolu, mida kajastatakse vastavatel raamatupidamisarvestustel. Kaubandusorganisatsioonides kajastub pooleliolev toodangu jääk kontol 44 "Müügikulud" ja teistes organisatsioonides - kontol 20 "Põhitoodang".
Summa real 213 võrdub lõpliku deebetsaldoga kontodel 20 “Põhitoodang” ja/või 44 “Müügikulud”.
Artiklis "Valmistooted ja edasimüügiks mõeldud kaubad" (rida 214) kuvatakse toodete bilansi tegelik tootmiskulu, standardne (plaanitud) maksumus (või muu Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määrustega sätestatud hinnang). mis on läbinud kõik tehnoloogilise protsessiga ette nähtud etapid, samuti komplekttooted, mis on läbinud testimise ja tehnilise vastuvõtu.
Kaubandusorganisatsioonid ja toitlustusorganisatsioonid märgivad sellele reale kaupade ostuhinna (välja arvatud kontol 42 “Kaubandusmarginaalid”) arvesse võetud kaubamarginaalid.
Summa real 214 võrdub kontode 41 “Kaubad” ja 43 “Valmistooted” (9, lk 72) deebetsaldo summaga.
Artiklis "Saadetud kaubad" (rida 215) kajastatakse andmed saadetud toodete (kaupade) tegeliku täieliku maksumuse, standardse (plaanitud) täismaksumuse (või muus Vene Föderatsiooni raamatupidamis- ja finantsaruandluse määrustes sätestatud hinnangus) kohta. juhul, kui vastavalt nõuetele reguleerivad dokumendid raamatupidamise järgi ei ole kaupade (toodete) müügist saadud tulu kajastamise tingimused veel täidetud.
Summa real 215 võrdub lõppsaldoga kontol 45 “Saadetud kaup”.
Artiklis “Eeldatud kulud” (rida 216) kajastatakse raamatupidamises kehtestatud korras kajastatud kulude summa, mis ei ole seotud aruandeperioodi toodete (tööde, teenuste) tootmise kulude moodustamisega.
Summa real 216 võrdub konto 97 “Edasilastud kulud” lõppsaldoga.
Artiklis “Muud varud ja kulud” (rida 217) näidatakse organisatsiooni poolt kajastatud materjali- ja tootmisvarade maksumus ning kulud, mis ei kajastu artiklite rühma “Varud” eelmistel ridadel.
Rea 210 (kaupade rühm “Varud”) kogusumma võrdub ridade 211–217 summaga.
Rida 220 “Soetatud vara käibemaks”
Kirjete grupis “Soetatud vara käibemaks” (rida 220) kajastatakse tarnijate esitatud, kuid veel ettenähtud korras mahaarvamiseks võtmata soetatud varude, immateriaalse vara, kapitaliinvesteeringute, tööde ja teenuste käibemaksu summa.
Summa real 220 võrdub deebetkonto lõppsaldoga kontol 19 “Käibemaks” (9, lk 79).
Read 230, 240 “Saadaolevad arved”
Organisatsiooni saadaolevate arvete hulka kuuluvad:
Tarnijate võlg tasutud kaupade, tööde, teenuste tarnimise eest (saldo kontode 60 ja 76 deebetis);
Ostjate võlgnevus neile müüdud kaupade, tööde, teenuste eest (saldo konto 62 deebetis);
Maksude ja tasude enammakstud summa (saldo kontode 68 ja 69 deebetis);
Organisatsiooni töötajate võlg neile väljastatud laenude, tekitatud kahju hüvitamise eest (konto deebetjääk 73);
Aruandekohustuslaste võlg (deebetjääk kontol 71);
Materiaalse vara puuduse ja kahjude kohta esitatud nõuete summad (konto 76 vastava alamkonto deebetsaldo);
Organisatsiooni poolt tunnustatud või kohtu määratud ärilepingute trahvisummad (konto 91 vastava alamkonto deebetsaldo).
Bilansis on pika- ja lühiajalised nõuded näidatud eraldi real 230 ja 240.
Vastava artiklirühma “Nõued arvelt” artiklis “Ostjad ja kliendid” (pikaajaline - rida 231 või lühiajaline - rida 241) kajastatakse aruandekuupäeval raamatupidamises olemasolev ostjate ja klientide võlg müüdud kaupade eest. neile, tooted, tehtud tööd ja osutatud teenused (arvestades allahindlusi (lisahindu), lepingutingimuste muudatusi, sularahata makseid jne).
Summa vastavalt real 231 ja 241 võrdub konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” deebetsaldoga.
Summa vastavalt ridadel 230 ja 240 võrdub kontode 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 ja 91 (vastav trahviarvestuse alamkonto) deebetsaldo summaga (5, lk. 125).
Rida 250 "Lühiajalised finantsinvesteeringud"
Artiklite rühm “Lühiajalised finantsinvesteeringud” (rida 250) kajastab organisatsiooni tegelikke kulusid organisatsiooni investeeringuteks teiste organisatsioonide väärtpaberitesse, riigi väärtpaberitesse jms, organisatsiooni poolt teistele organisatsioonidele antud laenudele, võttes arvesse huvi.
Summa real 250 võrdub deebetsaldoga kontol 58 “Finantsinvesteeringud”.
Rida 260 "Sularaha"
Real 260 “Sularaha” kajastatakse rahaliste vahendite jääk kassas, arveldus- ja välisvaluutakontodel krediidiasutustes.
Summa real 260 võrdub kontode 50 “Sularaha”, 51 “Kassakontod”, 52 “Valuutakontod”, 55 “Erikontod pankades” ja 57 “Ülekanded teel” deebetsaldo summaga.
Rida 270 “Muud käibevarad”
Real 270 “Muu käibevara” näidatakse summad, mis ei kajastu bilansi jao “Käibevara” (5, lk 131) muudel kirjete gruppidel.
2.2.2. Kohustuste saldo
III jagu. Kapital ja reservid
Rida 410 "Aktaalne kapital"
Bilansi jaotises "Kapital ja reservid" artiklite rühmas "Aktaalne kapital" (rida 410) näidatakse organisatsiooni põhikapitali (aktsia) suurus vastavalt asutamisdokumentidele ja riigi- ja munitsipaalettevõtted - põhikapitali suurus.
Summa real 410 võrdub konto 80 “Akteeritud kapital” jäägiga.
Rida 411 “Aktsionäridelt tagasi ostetud oma aktsiad” täidetakse, kui organisatsioon ostis omanikelt (aktsionäridelt) aktsiaid tagasi või toimus nende muu liikumine.
Summa real 411 võrdub konto 81 “Oma aktsiad” jäägiga. Kuna konto 81 on aktiivne ja see kajastub bilansi kohustuste poolel, on näidatud summa antud negatiivse väärtusega.
Rida 420 “Lisakapital”
Rida 420 kajastab organisatsiooni lisakapitali suurust.
See sisaldab:
Aktsiaseltsi ülekurss on saadud summa, mis ületab aktsiaseltsi poolt paigutatud aktsiate nimiväärtuse, millest on maha arvatud nende müügikulud;
Summad organisatsiooni põhivara täiendavast hindamisest;
Osa jaotamata kasumist jääb organisatsiooni käsutusse kapitaliinvesteeringuteks eraldatud summas.
Summa real 420 võrdub lõppjäägiga kontol 83 “Lisakapital” (4, lk 187).
Rida 430 “Reservkapital”
Artiklite rühm "Reservkapital" (rida 430) kajastab vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või asutamisdokumentidele jaotamata kasumi osa arvelt moodustatud reservi ja muude sarnaste vahendite jääkide summat.
Seadusandluse kohaselt moodustatud reservid (rida 431);
Asutamisdokumentide kohaselt moodustatud reservid (rida 432).
Summa real 430 võrdub lõppsaldoga kontol 82 “Reservkapital”
Rida 470 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)"
Artiklite rühmas “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” (rida 470) näidatakse organisatsiooni käsutusse jäänud jaotamata kasumi saldot viimase aruandeaasta töötulemuste ja selle kasutamise kohta tehtud otsuste alusel (suunamine reservidesse). moodustatud vastavalt seadusele või asutamisdokumentidele kahjumi katmiseks, dividendide maksmiseks jne).
Summa real 470 võrdub saldoga kontol 84 “Jaotamata kasum”. Tuletagem meelde, et konto 84 kreeditsaldo näitab jaotamata kasumi olemasolu ja konto 84 deebet näitab ettevõtte katmata kahjumit (6, lk 250).
IV jagu. pikaajalisi kohustusi
Rida 510 “Laenud ja krediidid”
Jaotise "Pikaajalised kohustused" artiklite rühmas "Laenud ja krediidid" (rida 510) näidatakse saadud laenude ja võlakohustuste jäägid, mis kuuluvad lepingute alusel tagasimaksmisele rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva.
Summa real 510 vastab konto 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja laenude arveldused” krediidi jäägile. Samas peab koos laenude ja laenude põhivõla summaga kajastuma ka intressivõlg.
Rida 515 “Edalükkunud tulumaksu kohustused”
Kirjel "Edalükkunud maksukohustused" (rida 515) kajastatakse organisatsiooni tulevase perioodi edasilükkunud tulumaksukohustused eelarve ees. See on bilansis kohustuslik näitaja, olenemata kohustuste suurusest.
Summa real 515 võrdub konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” jäägiga.
Rida 520 “Muud pikaajalised kohustused”
Real 520 “Muud pikaajalised kohustused” näidatakse muude võlgnevuste summad, mis tasutakse tagasi rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva, ning kajastatakse ka kirjed, mis ei sisaldu ridadel 510–515.
Summa real 520 arvutatakse kontode 60, 62, 76 ja 86 (kohustused tähtajaga üle 12 kuu) krediidi jääk (4, lk 201).
V jagu. Lühiajalised kohustused
Rida 610 “Laenud ja krediidid”
Lühiajalised laenud ja võlakohustused, mis kuuluvad lepingu kohaselt tagasimaksmisele 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva, kajastuvad bilansis rubriigis “Lühiajalised kohustused” (rida 610), võttes arvesse bilansipäeval tasumisele kuuluvaid intresse. aruandeperioodi lõpp.
Rida 620 “Võlad arved”
Kirjete rühm "Võlad arved" (rida 620) kajastab võlgade kogusummat ja sisaldab järgmisi jaotusi:
Artiklis "Tarnijad ja töövõtjad" (rida 621) näidatakse tarnijatele ja töövõtjatele võlgade suurust saadud kaupade ja materjalide, tööde ja teenuste eest.
Summa real 621 võrdub tarnijate kontode krediidijäägiga - 60 ja muude võlausaldajate kontodega - 76;
Artiklis "Võlg organisatsiooni töötajate ees" (rida 622) kuvatakse kogunenud, kuid veel maksmata töötasud.
Summa real 622 võrdub konto 70 krediidijäägiga.
Artiklis “Võlg riigieelarvevälistele fondidele” (rida 623) on kantud riikliku sotsiaalkindlustuse, pensioni- ja sissemaksete summa. tervisekindlustus organisatsiooni töötajatele, samuti tööhõivefondi.
Summa real 623 võrdub konto 69 jäägiga, välja arvatud ühtse sotsiaalmaksu alla kuuluvad summad (mida võetakse arvesse real 624, kuna need on seotud võlgnevusega eelarvele), kui see on arvestatud see konto;
Artiklis "Maksude ja lõivude võlg" (rida 624) kajastatakse organisatsiooni võlga eelarvele maksude ja lõivudega. Kui nende maksude ja lõivude eest kogutakse trahve ja/või trahve, siis on selles artiklis ka trahvide ja trahvide summad.
Summa real 624 võrdub kontode 68 ja 69 jäägiga (ühtse sotsiaalmaksu mõistes, kui see siin kontol arvesse võtta).
Artiklis “Muud võlausaldajad” (rida 625) kuvatakse organisatsiooni arveldusvõlg, mille andmed ei kajastu grupi “Makstud arved” teistes artiklites. Summa real 625 võib olla kontode 62 (saadud ettemaksed), 76 (välja arvatud muudel bilansiridadel kajastatud summad), 71, 73 (4, lk 206) saldo summa.
Rida 630 "Võlg osalejatele (asutajatele) sissetulekute maksmiseks"
Artiklis "Võlg osalejatele (asutajatele) tulu maksmiseks" (rida 630) kajastatakse organisatsiooni võla summa asutajate ees tasumisele kuuluvate dividendide, aktsiaintresside ja võlakirjade eest.
Summa real 630 on saldo kontol 75 “Arveldused asutajatega” (alamkonto 75.2 “Arveldused tulude maksmiseks”).
Rida 640 "Edasilükatud tulu"
Artiklis “Eelmaks perioodid” (rida 640) näidatakse raamatupidamise reeglite kohaselt edasilükkunud tuluna arvesse võetud summad samal kontol 98. Neid tulusid on võimalik saada aruandeperioodil, kuid need on seotud tulevaste perioodidega.
Summa real 640 võrdub konto 98 krediidijäägiga.
Rida 650 “Edaspidiste kulude reservid”
Artiklis "Tulevaste kulude reservid" (rida 650) näidatakse organisatsiooni poolt vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määrustele reserveeritud rahaliste vahendite jäägid.
Organisatsioon saab luua reservi: organisatsiooni töötajate eelseisvateks puhkusetasudeks (sh sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse maksed); pika staaži eest aastatasu maksmiseks; tootmise hooajalisusest tingitud ettevalmistustööde tootmiskuludeks; põhivara remondiks; eelseisvateks maaparandus- ja muude keskkonnameetmete kulude katteks; garantiiremondi ja garantiiteeninduse jaoks.
Kõiki seda tüüpi reserve võtavad organisatsioonid arvesse kontol 96 “Tulevaste kulude reservid”.
Summa real 650 võrdub konto 96 saldoga.
Rida 660 “Muud lühiajalised kohustused”
Artiklite rühmas “Muud lühiajalised kohustused” (rida 660) näidatakse lühiajaliste kohustuste summad, mis ei kajastu rubriigis “Lühiajalised kohustused” (6, lk 264) teistes artiklirühmades.
Bilansivälistel kontodel kajastatud väärisesemete kättesaadavuse tõend
Organisatsioonidel on soovitatav esitada bilansivälistel kontodel kajastatud varade olemasolu kohta informatsioon vormil nr 1 “Bilanss”. Need andmed täidetakse lähtudes kontoplaanis antud juhistest, samuti võttes arvesse organisatsiooni poolt kasutatavate bilansiväliste kontode konkreetset nimekirja.
Rida 910 “Rendile võetud põhivara”
Real 910 “Renditud põhivara” kajastatakse organisatsiooni poolt rendile antud põhivara maksumust.
Summa real 910 võrdub bilansivälise konto 001 “Renditud põhivara” saldoga.
Kui organisatsioon sai põhivara liisingulepingu alusel, siis täidetakse rida 911 “Kaasa arvatud liising”.
Rida 920 “Hoiamiseks vastu võetud laovara”
Bilansi viitejaotises real 920 „Hoidmiseks vastu võetud laovara” kajastatakse organisatsioonis ohutult hoiule võetud varude maksumus.
Summa real 920 vastab bilansivälisel kontol 002 “Hoiamisele võetud varude varad” (7, lk 222).
Rida 930 “Kaubad on vahendustasu eest vastu võetud”
Komisjoniagendi organisatsioonide bilansi viiteosa real 930 “Komisjoni eest vastuvõetud kaubad” kajastatakse komisjonilepingu alusel komisjonitasuga vastuvõetud kauba maksumus. Summa real 930 võrdub deebetsaldoga kontol 004 „Komisjonitasuga vastuvõetud kaubad“.
Rida 940 “Maksejõuetute võlgnike kahjumiga maha kantud võlg”
Real 940 kajastatakse aegumise tõttu kahjumisse kantud ja lootusetuks loetud nõuete summa. Sellist võlga tuleks kajastada bilansis kontol 007 viie aasta jooksul alates selle kustutamise kuupäevast, et jälgida selle sissenõudmise võimalust võlgnike varalise seisundi muutumise korral. Võlgade sissenõudmise kajastamise kord on toodud konto 007 kirjelduses. Summa real 940 võrdub deebetjäägiga kontol 007 “Maksejõuetute võlgnike kahjumiga maha kantud võlg”.
Rida 950 “Väärtpaberid kohustuste ja laekunud maksete katteks” ja rida 960 “Väärtpaberid kohustuste ja väljastatud maksete katteks”
Artiklites „Väärtpaberid kohustuste ja laekunud maksete katteks” (rida 950) ja „Emiteeritud kohustuste ja maksete tagatiseks olevad tagatised” (rida 960) kajastatakse organisatsiooni poolt kontodele 008 ja 009 eraldatud summad. See hõlmab teavet tagatiste olemasolu ja liikumise kohta. tagatiseks saadud ja väljastatud, vastavalt kohustuste ja maksete täitmine, samuti organisatsiooni poolt teistele organisatsioonidele (eraisikutele) üleantud kauba eest saadud tagatis.
Summa real 950 vastab saldole kontol 008 “Tagatised kohustuste ja laekunud maksete katteks”. Summa real 960 vastab saldole kontol 009 “Emiteeritud kohustuste ja maksete väärtpaberid” (7, lk 239).
Rida 970 “Elamufondi kulum” ja rida 980 “sarnased objektid”
Bilansi viiteosa read 970 ja 980 täidavad organisatsioonid, kellel on põhivara, millelt amortisatsiooni ei võeta. Summa ridadel 970 ja 980 on võrdne konto 010 jäägiga vastavalt elamurajatiste ja muude jaoks.
Rida 990 “Kasutusse võetud immateriaalne põhivara”
Rida 990 "Kasutamiseks saadud immateriaalne vara" kajastab teiste inimeste intellektuaalomandi väärtust ( tarkvaratoode, infobaas, autoriõigustega kaitstud teos jne), mille jaoks organisatsioon omandas litsentsi või muu sarnase lepingu alusel mitteeksklusiivse kasutusõiguse. Summa real 990 võrdub selle konto saldoga (7, lk 241).
PEATÜKK 3. BILANSI ÜLDANALÜÜS SK WEST LLC NÄIDEL.
3.1. Bilansi roll ettevõtte finantsseisundi hindamisel
Peamiseks teabeallikaks finantsseisundi analüüsimisel on ettevõtte bilanss. Seetõttu on finantsaruannete vormide hulgas esikohal bilanss. Selles sisalduva teabe mõistmiseks on oluline omada ettekujutust mitte ainult bilansi struktuurist, vaid ka teada põhilisi loogilisi ja spetsiifilisi seoseid üksikute näitajate vahel (6, lk 73).
Varade ja kohustuste kaasaegne sisu on keskendunud selle kasutajatele, eelkõige väliskasutajatele teabe edastamisele. Sellest tuleneb ka nende artiklite kõrge analüütilisus, mis paljastavad nõuete ja võlgnevuste seisu, omakapitali moodustamise ja ettevõtte jooksvate kulude või kasumi arvelt moodustatud teatud tüüpi reservide (4, lk 116).
Bilanss on indikaatoriks ettevõtte finantsseisundi hindamisel konkreetse kuupäeva seisuga, samuti selle muutuste dünaamika hindamisel.
Bilanss on üks võimalus teha kokkuvõte ühelt poolt majandusvarade koosseisust ja paigutusest ning teiselt poolt nende kujunemise allikatest väärtuses, samuti määrata tulemust kajastavad olulisemad näitajad. ettevõtte majandustegevusest, finantsseisundist ja arveldussuhetest partneritega perioodi alguses ja lõpus. Samal ajal võimaldavad need andmed perioodi alguses hinnata ettevõtte algussuutlikkust eelseisvaks perioodiks ja lõpus - majandusprotsesside rakendamisel saadud tulemuste kohta, mis omakorda , on aluseks nende arengu olemuse ja omaduste ennustamisel järgneval perioodil (12, lk 54).
Majandusanalüüsi praktika on välja töötanud järgmised finantsaruannete lugemise reeglid:
Horisontaalne analüüs (aeg) - iga aruandekirje võrdlus eelmise perioodiga.
Vertikaalne analüüs (struktuurne) - lõplike finantsnäitajate struktuuri määramine, iga aruandluspositsiooni mõju tuvastamine tulemusele tervikuna (7, lk 225).
Vaatleme mõlemat võimalust SK West LLC näitel.
3.2. SK West LLC bilansi varade ja kohustuste horisontaalanalüüs.
Bilansi üldised omadused võimaldavad kindlaks teha selle rolli ja olulisuse majandustegevuses. Ettevõtte varalise seisundi analüüs on vertikaalse ja horisontaalse tasakaalu konstrueerimine, mille alusel antakse üldhinnang ettevõtte varalisele seisundile (6, lk 108).
Vaatleme ettevõtte finantsseisundit SK West LLC näitel. 2007-2009 bilansiandmed. on märgitud 1. ja 2. lisades.
Tabel 2. SK West LLC bilansi varanäitajate horisontaalanalüüs
| Bilansi varade kirjed | 2007 | 2008 | 2009 | Kasvumäär, % |
| 1. Sularaha ja lühiajalised finantsinvesteeringud | 4227 | 242 | 15167 | 358,81 |
| 2. Nõuded ostjate vastu ja muud käibevarad | 12542 | 34625 | 30650 | 244,38 |
| 3. Varud ja kulud | 35061 | 36346 | 50100 | 142,89 |
| 4. Põhivara ja muu põhivara | 4071 | 3800 | 3070 | 75,41 |
| Varad kokku (ettevõtte vara) | 55901 | 75013 | 98986 | 177,04 |
Horisontaalanalüüs tähendab bilansikirjete võrdlust mitme aruandeperioodi lõpus; see võrdlus võimaldab määrata kaalu üldise liikumise suuna (7, lk 224).
Bilansi varanäitajate dünaamika aastatel 2007–2009 peegeldab ettevõtte finantsseisundis järgmisi peamisi suundumusi. Vaadeldaval perioodil kasvas SK West LLC vara tervikuna 77,04%. Põhivara ja muu käibevara vähenemine 24,59% viitab sellele, et SK West LLC-l põhi- ja immateriaalsesse põhivarasse investeerimistegevust ei toimunud.
Viimase kolme aasta jooksul suurenesid debitoorsed võlgnevused oluliselt - 144,38%, mis viitab ettevõtte krediiditegevuse kasvule ja selle põhjal ettevõtte müügimahu suurenemisele.
Positiivset hinnangut väärib ka sularaha ja lühiajaliste finantsinvesteeringute oluline kasv - 258,81% võrra
Murettekitav tegur on aga kirje “Varud” kasv (viimasel aastal oli kasv 42,89%). Muudatus selles artiklis tähendab ülelaotamist, kaupade ebasoodsat koondumist ladudesse, müügimahtude langust jne.
Need suundumused SK West LLC varalise seisundi kujunemisel kajastusid ka ettevõtte kohustuste näitajates.
Tabel 3. SK West LLC bilansikohustuste näitajate horisontaalanalüüs
Tabeliandmetest nähtub, et SK West LLC moodustab oma kohustused suuremal määral omakapitali suurendamise kaudu, mille kasv oli 1361,50%. See kasv tulenes jaotamata kasumi summa suurenemisest 56 897 tuhande rubla võrra.
Hädale ettevõtte rahaasjades viitab aga järsk muutus bilansi rubriigis “Lühiajalised kohustused”, s.o. organisatsiooni võlad (kasv 1579,83%). See tähendab, et ettevõte kas järgib ebamõistlikku poliitikat oma maksete rahaliste vahendite jaotamisel või viivitab tarnetega. Samuti toimus 2009. aastal 2007. aastaga võrreldes järsk kasv lühiajalistes kohustustes 1579,83%.
3.3. SK West LLC bilansi varade ja kohustuste vertikaalanalüüs.
Tabelist 4 on näha, et kolme aasta jooksul on olnud tendents käibekapitali osakaalu kasvuks. Osa käibevarast võib suunata kaubatarbijatele ja teistele võlgnikele laenamiseks. See näitab tootmisprogrammi käibekapitali osa tegelikku immobiliseerimist. Täpselt selline olukord on analüüsitavas ettevõttes: põhivara osakaal on vähenenud ja käibevara osakaal vastavalt suurenenud.
Tabel 4. SK West LLC bilansinäitajate vertikaalanalüüs
| Bilansikirje | 2007 | 2008 | 2009 | Muudatused struktuuris |
Muudatused struktuuris |
Muutused sisse struktuur |
| VARA | ||||||
| I. Põhivara | ||||||
| Põhivara | 3820 | 3788 | 3028 | 6,83 | 5,05 | 3,06 |
| Ehitus pooleli | 239 | - | 30 | 0,43 | - | 0,03 |
| Muu põhivara | 12 | 12 | 12 | 0,02 | 0,02 | 0,01 |
| I jao kokku | 4071 | 3800 | 3070 | 7,28 | 5,07 | 3,10 |
| II. Käibevara | ||||||
| Reservid | 35061 | 36346 | 50100 | 62,72 | 48,45 | 50,61 |
kaasa arvatud: toorained, materjalid ja muu sarnane väärtused |
24288 | 33927 | 47592 | 43,45 | 45,23 | 48,08 |
| 10718 | 2366 | 2366 | 19,17 | 3,15 | 2,39 | |
| Tulevased kulud | 55 | 53 | 142 | 0,10 | 0,07 | 0,14 |
| 3074 | 3576 | 5526 | 5,50 | 4,77 | 5,58 | |
| Debitoorsed arved (mille makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva), sealhulgas: | 9468 | 31049 | 25124 | 16,94 | 41,39 | 25,38 |
| ostjad ja kliendid | 7543 | 27120 | 23808 | 13,49 | 10,06 | 24,05 |
| Lühiajalised finantsinvesteeringud | 146 | 204 | 15113 | 21,16 | 0,28 | 15,27 |
| sularaha | 4081 | 38 | 54 | 7,30 | 0.05 | 0,05 |
| II jao kokku | 51830 | 71213 | 95917 | 92,72 | 94.93 | 96,90 |
| PASSIIVNE | ||||||
| III. Kapital ja reservid | ||||||
| Põhikapital | 10 | 10 | 10 | 0,02 | 0.01 | 0,01 |
| 4169 | 39255 | 61066 | 7,46 | 52.33 | 61,69 | |
| III jao kokku | 4179 | 39265 | 61076 | 7,48 | 52.34 | 61,70 |
| Laenud ja laenud | - | 1180 | 761 | - | 1.57 | 0,77 |
| IV jao kokku | - | 1180 | 761 | - | 1.57 | 0,77 |
| Laenud ja laenud | 590 | 1595 | 9911 | 1,06 | 2.13 | 10,01 |
Makstavad arved kaasa arvatud: |
51132 | 32973 | 27238 | 91,47 | 43.96 | 27,52 |
| tarnijad ja töövõtjad | 47588 | 31601 | 27148 | 85,13 | 42.13 | 27,43 |
| - | 51 | 42 | - | 0.07 | 0,04 | |
| 13 | 32 | 25 | 0,02 | 0.04 | 0,03 | |
| 9 | 24 | 22 | 0,02 | 0.03 | 0,02 | |
| teised võlausaldajad | 3522 | 1265 | - | 6,30 | 1.69 | - |
| V jao kokku | 51722 | 34568 | 37149 | 92,52 | 46.08 | 37,53 |
| TASAKAAL | 55901 | 75013 | 98968 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Bilansi kohustuse struktuuri analüüsides tuleb märkida, et kapitali ja reservide osatähtsus kasvas 7,48%-lt 61,70%-ni.Ja kohustuste osakaal kolme aasta jooksul vähenes 92,52%-lt 37,53%-ni, mis väärib positiivset hinnangut.
Seega edasi selge näide Oleme veendunud, et bilanss on rikkalik infoallikas, mille põhjal selgub majandusüksuse finantsmajanduslik tegevus (6, lk 211).
KOKKUVÕTE
Venemaa tingimustes kasutatakse raamatupidamisaruandeid organisatsiooni tegevuse, finants- ja maksude kontrollimiseks. See on endiselt aadressi iseloomuga, saldot peetakse konfidentsiaalseks dokumendiks, mis on läbivaatamiseks kättesaamatu.
Turusuhete areng aga laiendab raamatupidamisaruandluse funktsionaalsust turule orienteeritud, finantsaruandluse suunas, mille eesmärk on anda sellest huvitatud kasutajatele andmeid, mida nad vajavad finantsotsuste tegemiseks.
Selliste andmete allikaks on ettevõtte finantsaruanded. Aruandlus on ju täna peamine teabedokument, mille andmed kinnitavad ettevõttega koostöö võimalikkust ja teostatavust, mis on eduka äritegevuse oluline tegur. Lisaks on see ainulaadne viis ettevõtte tegevuse reklaamimiseks, meelitades partnereid eelseisvatele koostööläbirääkimistele.
Aktsionärid ja investorid on sellest eriti huvitatud. Nad tahavad teavet tulevase majandusliku kasu kohta, et minna kaugemale ainult praegusest. finantstulemused tegevusest, vaid peamiselt ettevõtte kui terviku väärtusest.
Aruandluse kõige olulisem vorm on bilanss. Siin on koos organisatsiooni finantstulemuste kajastamisega ka võlgade ja saadaolevate arvete, varude, käibekapitali, ettevõtte kapitali ja reservide näitajad, mis õigesti lugedes peegeldavad selgelt organisatsiooni finantsseisundit. .
Kogu esimene peatükk on pühendatud ettevõtte finantsaruannete mõistele, selle eesmärgile, klassifikatsioonile, aga ka koostamise põhinõuetele.
Teine peatükk algab bilansi mõistega - ettevõtte finantsaruandluse peamise vormiga. Järgmisena vaadeldakse bilansi liigitamist erinevate kriteeriumide järgi, bilansi struktuuri, selgitatakse bilansi varade ja kohustuste osade täitmise reeglid ja kord ning koostamisel nõutavate detailide koosseis. bilanss on näidatud.
Viimases peatükis tuuakse välja bilanss kui peamine ja kõige olulisem aruandlusvorm. Siin iseloomustatakse ehitusorganisatsiooni SK West LLC finantsseisundit, mis aitab tuvastada positiivseid ja negatiivseid suundumusi ettevõtte arengus. Analüüs viidi läbi tasakaaluanalüüsi horisontaalsete ja vertikaalsete meetodite abil.
Bilansi eripära on see, et seal võrreldakse samaaegselt vara, õigusi ja kohustusi (võlgnevusi). Sel juhul võib vara olla võlgadega võrdne, olla võlgadest suurem või väiksem. Kui vara võrdub võlgadega, siis õigused ja kohustused kustuvad vastastikku. Kui see on suurem kui võlad, on kohustustest suurem õigused, mida nimetatakse netovaraks. Kui varad on väiksemad kui võlad, tekib puudujääk.
Seega on bilanss paljude kasutajate jaoks kõige täielikuma teabe allikas. Nii tutvustab ta omanikele, võlausaldajatele, investoritele ja teistele huvilistele organisatsiooni varalist seisundit. Bilansiandmete põhjal määratakse äririski määr. Organisatsiooni töö lõplik finantstulemus määratakse ka aruandeperioodi omakapitali suurendamise näol (majanduslik kasum), mis kajastub puhaskasumi või -kahjumina.
BIBLIOGRAAFILINE LOETELU
1. föderaalseadus"Raamatupidamise kohta" võeti Vene Föderatsiooni Föderaalse Assamblee riigiduuma poolt vastu 23. veebruaril 1996 - M.: Omega-L, 2010. - 24 lk.
2. Raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjad Vene Föderatsioonis koos muudatustega. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 30. detsembri 1999. aasta korraldused nr 107n, 24. märts 2000 nr 31n, 18. september 2006 nr 116n. – M.: ICC “Turundus”, 1999.- 36 lk.
3. Ananyeva E.N. Aastaaruanne vigadeta // Aruandlus ja tulemused - 2010. - Nr 1. - 98 lk.
4. Arabyan K.K. Väliskasutajate raamatupidamise (finants)aruannete analüüs: õpik. Käsiraamat, toim. 2. – M.: KnoRus, 2010. – 304 lk.
5. Dombrovskaja E.N. Raamatupidamise (finants)aruanded: õpetus. – M.: Infra-M, 2010. – 279 lk.
6. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Finantsaruannete analüüs: 2. väljaanne. – M.: Äri ja teenindus, 2007. – 337 lk.
7. Kovaljov V.V. Finantsaruannete analüüs: Õpik. – M.: Welby, 2008. – 432 lk.
8. Kondrakov N.P. Raamatupidamine. – M.: Infra-M, 2009. – 832 lk.
9. Larionov A.D., Karzaeva N.N., Nechitailo A.Sh. Raamatupidamise finantsaruanded: õpik. – M.: Welby, 2007, 208 lk.
10. Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs: õpik. - M.: INFRA-M, 2009. – 544 lk.
11. Sokolova E.S., Bebeneva E.V. Raamatupidamise (finants)aruandlus: õpik. – M.: MESI, 2008. – 94 lk.
12. Sokolova E.S., Egorova L.I., Arabyan K.K. Raamatupidamise (finants)aruandlus: õpetlik ja praktiline juhend. – M.: Moskva Riiklik Majandusülikool, Statistika ja Informaatika, 2008. – 136 lk.
Lisa 1
Rakendus
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusel
22. juuli 2003 nr 67n
| Varad | Indikaatori kood | Aruandeaasta alguses | Aruandeperioodi lõpus | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| I . PÕHIVARA | |||||
| Immateriaalne põhivara | 110 | - | - | ||
| Põhivara | 120 | 3788 | 3028 | ||
| Ehitus pooleli | 130 | - | 30 | ||
| 135 | - | - | |||
| 140 | - | - | |||
| Edasilükkunud tulumaksu vara | 145 | - | - | ||
| Muu põhivara | 150 | 12 | 12 | ||
| KOKKU I jaotise kohta | 190 | 3800 | 3070 | ||
| II. KÄIBEVARA | |||||
|
kaasa arvatud: |
210 | 36346 | 50100 | ||
| 211 | 33927 | 47592 | |||
| 212 | - | - | |||
| pooleliolevad kulud | 213 | 2366 | 2366 | ||
| 214 | - | - | |||
| kaubad saadetud | 215 | - | - | ||
| Tulevased kulud | 216 | 53 | 142 | ||
| muud varud ja kulud | 217 | ||||
| Ostetud varadelt käibemaks | 220 | 3576 | 5526 | ||
| 230 | - | - | |||
| 231 | - | - | |||
| 240 | 31049 | 25124 | |||
| 241 | 27120 | 23808 | |||
| 250 | 204 | 15113 | |||
| sularaha | 260 | 38 | 54 | ||
| Muu käibevara | 270 | - | - | ||
| KOKKU II jao kohta | 290 | 71213 | 95917 | ||
| 300 | 75013 | 98986 | |||
Vorm 0710001 lk. 2
| Passiivne | Indikaatori kood | Aruandeperioodi alguses aasta |
Aruandeperioodi lõpus periood |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| III . KAPITAL JA RESERVID | |||||
| Põhikapital | 410 | 10 | 10 | ||
| 411 | (-) | (-) | |||
| Lisakapital | 420 | - | - | ||
Reservkapital kaasa arvatud: |
430 | - | - | ||
| 431 | - | - | |||
| 432 | - | - | |||
| Jaotamata kasum (katmata kahjum) | 470 | 39255 | 61066 | ||
| KOKKU III jao jaoks | 490 | 39265 | 61076 | ||
| IV. PIKAAJALISED KOHUSTUSED | |||||
| Laenud ja laenud | 510 | 1180 | 761 | ||
| 515 | - | - | |||
| 520 | - | - | |||
| KOKKU IV jao kohta | 590 | 1180 | 761 | ||
| V. LÜHIAJALISED KOHUSTUSED | |||||
| Laenud ja laenud | 610 | 1595 | 9911 | ||
Makstavad arved kaasa arvatud: |
620 | 32973 | 27238 | ||
| tarnijad ja töövõtjad | 621 | 31601 | 27148 | ||
| võlg organisatsiooni personali ees | 622 | 51 | 42 | ||
| võlg riigieelarvevälistele fondidele | 623 | 32 | 25 | ||
| maksude ja lõivude võlg | 624 | 24 | 22 | ||
| teised võlausaldajad | 625 | 1265 | - | ||
| 630 | - | - | |||
| tulevaste perioodide tulud | 640 | - | - | ||
| Reservid tulevaste kulude jaoks | 650 | - | - | ||
| 660 | - | - | |||
| KOKKU V jao kohta | 690 | 34568 | 37149 | ||
| TASAKAAL | 700 | 75013 | 98986 | ||
Väärtesemete kättesaadavuse sertifikaat, |
|||||
| 910 | 21 | 21 | |||
| sealhulgas liising | 911 | - | - | ||
| 920 | - | - | |||
| Kaubad komisjonitasuks vastu võetud | 930 | - | - | ||
| 940 | - | - | |||
| 950 | - | - | |||
| 960 | - | - | |||
| Elamufondi amortisatsioon | 970 | - | - | ||
Väliste parendusobjektide riknemine ja teised sarnased objektid |
980 | - | - | ||
| 990 | - | - | |||
| Varad | Indikaatori kood | Aruandeaasta alguses | Aruandeperioodi lõpus | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| I . PÕHIVARA | |||||
| Immateriaalne põhivara | 110 | - | - | ||
| Põhivara | 120 | 3820 | 3788 | ||
| Ehitus pooleli | 130 | 239 | - | ||
| Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse | 135 | - | - | ||
| Pikaajalised finantsinvesteeringud | 140 | - | - | ||
| Edasilükkunud tulumaksu vara | 145 | - | - | ||
| Muu põhivara | 150 | 12 | 12 | ||
| KOKKU I jaotise kohta | 190 | 4071 | 3800 | ||
| II. KÄIBEVARA | |||||
|
kaasa arvatud: |
210 | 35061 | 36346 | ||
| tooraine, tarvikud ja muu sarnane vara | 211 | 24288 | 33927 | ||
| kasvatamiseks ja nuumamiseks mõeldud loomad | 212 | - | - | ||
| pooleliolevad kulud | 213 | 10718 | 2366 | ||
| valmistooted ja kaubad edasimüügiks | 214 | - | - | ||
| kaubad saadetud | 215 | - | - | ||
| Tulevased kulud | 216 | 55 | 53 | ||
| muud varud ja kulud | 217 | - | - | ||
| Ostetud varadelt käibemaks | 220 | 3074 | 3576 | ||
| Debitoorsed arved (mille makseid oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva) | 230 | - | - | ||
| sealhulgas ostjad ja kliendid | 231 | - | - | ||
| Debitoorsed arved (mille makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva) | 240 | 9468 | 31049 | ||
| sealhulgas: ostjad ja kliendid | 241 | 7543 | 27120 | ||
| Lühiajalised finantsinvesteeringud (56, 58, 82) | 250 | 146 | 204 | ||
| sularaha | 260 | 4081 | 38 | ||
| Muu käibevara | 270 | - | - | ||
| KOKKU II jao kohta | 290 | 51830 | 71213 | ||
| SALDO (ridade 190 + 290 summa) | 300 | 55901 | 75013 | ||
Vorm 0710001 lk. 2
| Passiivne | Indikaatori kood | Aruandeperioodi alguses aasta |
Aruandeperioodi lõpus periood |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| III . KAPITAL JA RESERVID | |||||
| Põhikapital | 410 | 10 | 10 | ||
| Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad | 411 | (-) | (-) | ||
| Lisakapital | 420 | - | - | ||
Reservkapital kaasa arvatud: |
430 | - | - | ||
| seadusandluse kohaselt moodustatud reservid | 431 | - | - | ||
| asutamisdokumentide kohaselt moodustatud reservid | 432 | - | - | ||
| Jaotamata kasum (katmata kahjum) | 470 | 4169 | 39255 | ||
| KOKKU III jao jaoks | 490 | 4179 | 39265 | ||
| IV. PIKAAJALISED KOHUSTUSED | |||||
| Laenud ja laenud | 510 | - | 1180 | ||
| Edasilükkunud tulumaksu kohustused | 515 | - | - | ||
| Muud pikaajalised kohustused | 520 | - | - | ||
| KOKKU IV jao kohta | 590 | - | 1180 | ||
| V. LÜHIAJALISED KOHUSTUSED | |||||
| Laenud ja laenud | 610 | 590 | 1595 | ||
Makstavad arved kaasa arvatud: |
620 | 51132 | 32973 | ||
| tarnijad ja töövõtjad | 621 | 47588 | 31601 | ||
| võlg organisatsiooni personali ees | 622 | - | 51 | ||
| võlg riigieelarvevälistele fondidele | 623 | 13 | 32 | ||
| maksude ja lõivude võlg | 624 | 9 | 24 | ||
| teised võlausaldajad | 625 | 3522 | 1265 | ||
| Võlg osalejatele (asutajatele) sissetulekute maksmiseks | 630 | - | - | ||
| tulevaste perioodide tulud | 640 | - | - | ||
| Reservid tulevaste kulude jaoks | 650 | - | - | ||
| Muud lühiajalised kohustused | 660 | - | - | ||
| KOKKU V jao kohta | 690 | 51722 | 34568 | ||
| TASAKAAL | 700 | 55901 | 75013 | ||
Väärtesemete kättesaadavuse sertifikaat, kajastatakse bilansivälistel kontodel |
|||||
| Renditud põhivara | 910 | - | 21 | ||
| sealhulgas liising | 911 | - | - | ||
| Hoiule võetud inventarivarad | 920 | - | - | ||
| Kaubad komisjonitasuks vastu võetud | 930 | - | - | ||
| Maksejõuetute võlgnike võlg kahjumiga maha kantud | 940 | - | - | ||
| Kohustuste ja laekunud maksete tagamine | 950 | - | - | ||
| Kohustuste ja väljastatud maksete tagamine | 960 | - | - | ||
| Elamufondi amortisatsioon | 970 | - | - | ||
Väliste parendusobjektide riknemine ja teised sarnased objektid |
980 | - | - | ||
| Kasutamiseks saadud immateriaalne vara | 990 | - | - | ||
(allkiri) (allkirja dekodeerimine) (signatuur) (allkirja dekodeerimine)
|
|
BILANS KUI RAAMATUPIDAMISE ARUANDLUSE PÕHIVORM (OSA 1)
O. V. MAMOŠINA
Artiklis kirjeldatakse üksikasjalikult bilanssi kui üht peamist raamatupidamisaruandluse vormi, selle liike ja tähtsust ettevõtte finantsjuhtimises. Arutati Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi uue korralduse kohaselt tehtud muudatusi. Artiklis kirjeldatakse ka majandusüksus vara, kohustus, iga selle jaotis ja artikkel.
Võtmesõnad: bilanss, varad ja kohustused, omakapital ja laenukapital, bilansi jaod ja kirjed.
Üks peamisi finantsaruandluse vorme on bilanss.
Bilanss on tabel, kuhu on rühmitatud staatilised raamatupidamisobjektid koos nende arvväärtustega. Vastavalt arvestusobjektide käsitlemisele kahest vaatenurgast: vara ja selle kinnisvara finantseerimisallikad. Bilanss koosneb kahest osast: vara, mis näitab vara liikide ja rühmade kaupa, ja kohustus, mis näitab organisatsiooni omakapitali ja kohustusi.
Bilanss iseloomustab organisatsiooni varalist ja finantsseisundit rahas aruandekuupäeva seisuga.
Bilansi põhinõuded on tõepärasus, tegelikkus, ühtsus, järjepidevus ja selgus.
Bilansi õigsuse tagab selle koostamise aluseks olevate dokumentide täielikkus ja kvaliteet. Kui kõik aruandeperioodi majandustegevuse faktid ei ole õigeaegselt dokumenteeritud või on dokumenteeritud valesti, siis ei kajasta bilanss ettevõtte tegelikku töötulemust. Iga bilansikirje peab olema tõendatud dokumentide, raamatupidamisarvestuse kannete, raamatupidamisarvestuse ja inventuuriga. Bilansiandmete tahtlikku moonutamist nimetatakse selle varjamiseks.
Bilansi looritamine võib olla tahtlik rikkumiste varjamiseks või tegevuse teatud aspektide ilustamiseks ja tahtmatu bilansi koostamise sätete mittetundmise tagajärjel.
Tasakaalu tegelikkus tähendab artiklite hinnangute vastavust objektiivne reaalsus. Mõisteid "tõesus" ja "tasakaalu tegelikkus" ei tohiks segi ajada. Bilanss võib olla tõene, kuid mitte reaalne, s.t bilansi andmed on koostatud dokumentide alusel ja näitavad tegelikku raha olemasolu, kuid mõned kirjed ei näita tegelikku olukorda, näiteks põhivara, mis on tegelikult vananenud , väljanõudmata arved jne P.
Bilansiühtsus tähendab bilansi koostamist ühtsete arvestus- ja hindamispõhimõtete järgi, s.o ühtse raamatupidamiskontode nomenklatuuri, sama kontode sisu, nende vastavuse jms kasutamist ettevõtte kõikides struktuuriüksustes ja tegevusalades.
Vene Föderatsioonis on saavutatud bilansi ühtsus, kuna vastu on võetud ühtne bilansi vorm, mille on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni rahandusministeerium 22. juulil 2003, ja rakendatakse ühtset kontoplaani. Kõik finantsaruandluse vormid koostatakse Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi poolt heaks kiidetud „Ettevõtete kvartali- ja aastaaruannete vormide täitmise juhendi“ alusel.
Bilansi järjepidevus väljendub selles, et iga järgnev saldo peab järgnema eelmisest bilansist. Näiteks eelmise aasta lõppbilanss (andmed aasta lõpus)
peaks olema aruandeaasta algsaldo (andmed aasta alguses), kuna aruandeaasta on jätk eelmisele aastale.
Tasakaalu selgus seisneb selle ligipääsetavuses selle koostajatele ja kõigile, kes seda loevad ja analüüsivad.
Raamatupidamisvormid täidetakse pärast:
Kõik aasta majandustehingud kajastatakse vastavalt raamatupidamise reeglitele;
Inventuur kinnitab organisatsiooni varade ja kohustuste olemasolu;
Käibed on genereeritud sünteetiliste ja analüütiliste kontode jaoks;
Arvutatud kontojäägid kajastavad organisatsiooni tegelikku finantsseisundit.
Bilansi esimesse veergu “Selgitused” märgitakse vastava bilansi selgituse number, st kus on antud ärakiri või kinnitatakse selle bilansikirje olemasolu.
Selles veerus kajastatud teave on mõeldud selleks, et aidata aruandvatel kasutajatel leida esitatud rakendustes vajalikud selgitused konkreetsel bilansireal kajastatud andmete kohta.
Bilansi ja kasumiaruande selgitused (lisad) hõlmavad järgmist:
Omakapitali muutuste aruanne;
rahavoogude aruanne;
Bilansi ja kasumiaruande selgitused;
Selgitav märkus.
Alates 2011. aastast kasutatav bilansivorm näeb ette vähemalt kahe eelneva aasta näitajate kajastamise. Seetõttu ei ole uues bilansis kaks veergu, nagu varem (aasta alguses ja aruandeperioodi lõpus), vaid kolm:
Jooksva aruandekuupäeva seisuga (st aruandeperioodi lõpus);
Uuel bilansivormil puuduvad read bilansiväliste kontode teabe kajastamiseks.
See teave on nüüd esitatud bilansi lisades.
Bilansi täitmisel esitatakse osade varade ja kohustuste kirjete näitajad kogusummana koos avalikustamisega bilansi lisades. Näiteks “Varud”, “Nõuded arved”, “Võlad arved” ja mõned muud kaubad.
Kui näitajad on olulised, saab organisatsioon bilanssi täiendada uute ridadega, mis dešifreerivad andmeid nende bilansi varade ja kohustuste kirjete kohta. Need polsterdatud stringid pole aga kodeeritud.
Bilansis (nagu ka muudes aruandlusvormides) näidatakse mahaarvatud või negatiivne summa sulgudes.
Bilanss koosneb kahest võrdsest osast: varad ja kohustused. Vara näitab ettevõtte kapitali koosseisu ja paigutust, kohustus näitab nende varade tekkeallikaid, st omakapitali ja kohustusi, ajutiselt kaasatud vahendeid teistelt ettevõtetelt või üksikisikud.
Majanduslikult homogeenset vara tüüpi vara või kohustuse allikat nimetatakse bilansikirjeks. Bilansikirjete laiendatud rühmitamist nimetatakse jagudeks.
Bilanss sisaldab järgmisi elemente:
1. Varad, mis kajastavad ettevõttele kuuluvat.
2. Ettevõtte käsutuses olev omakapital (finantsressursid).
3. Vara soetamise, moodustamise tulemusena tekkinud kohustused (võlg), mis tuleks hiljem sihtotstarbeliselt tagastada.
Vene Föderatsiooni ettevõtete bilansi kirjed on järjestatud järgmiselt.
Varades - vastavalt eeldatava likviidsuse suurenemise astmele, st varade sularahaks muutmise lihtsusele. Esmalt antakse likviidsuse mõttes kõige keerulisemate varade näitajad ning seejärel käibevara ja sularaha, mis on kõige likviidsemad varad.
Bilansi kohustuste poolel on jaod ja kirjed järjestatud vastavalt tagasimakse astmele. Omanikel (aktsionäridel, ettevõtjatel ja eraomanikel) on erinevalt võlausaldajatest ainult järelejäänud nõudeõigus, kuna organisatsiooni likvideerimisel saavad kapitali omanikud ainult selle, mis jääb pärast organisatsiooni kohustuste eest tasumist.
Organisatsiooni kohustused bilansis on järjestatud vastavalt nende tagastamise kiireloomulisusele.
Sõltuvalt hariduse allikatest jaguneb kapital omaks ja laenatuks. Omakapital moodustub investoritelt rahaliste vahendite laekumise tulemusena (volitatud - aktsia- ja lisakapital),
samuti puhaskasumi kapitaliseerimise tulemusena tekkinud vahendid - need on jaotamata kasum ja reservkapital.
Laenatud kapital moodustub füüsilistelt ja juriidilistelt isikutelt rahaliste vahendite hankimise tulemusena pika- ja lühiajaliste laenude ja võlakohustuste näol, samuti majandustegevuse tulemusena tekkinud võlg tarnijatele, ettevõtte töötajatele, maksude ja lõivude eelarve ning eelarvevälised vahendid.
Bilansivarades jaotatakse rahalised vahendid kahte jakku:
Jaotis 1. “Põhivara”.
Jaotis 2. “Käibevara”.
Bilansi kohustuste poolel on rahaallikad jagatud kolme ossa:
Jaotis 3. "Kapital ja reservid".
Jaotis 4. "Pikaajalised kohustused".
Jaotis 5. „Lühiajalised kohustused.
Bilanss on vertikaalbilansi vorm, kuna kohustus paikneb vara järel, erinevalt horisontaalbilansist, kui vara ja kohustuse jaod ja kirjed asuvad üksteise vastas.
Vaatleme üksikasjalikumalt bilansi iga osa ja varade ja kohustuste kirjet.
Bilansivara on näitajate süsteem, mis kajastab ettevõtte varade koostist, paigutust ja kasutamist, mis on koondatud kvalitatiivselt homogeensetesse rühmadesse.
Bilansi vara näitab juriidilisele isikule või ettevõtjale kuuluva vara kogumit.
Rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite (IFRS) definitsiooni kohaselt on varad (majandus)üksuse poolt kontrollitavad ressursid, mis tekivad mineviku sündmuste tulemusena, millest (majandus)üksus ootab tulevast majanduslikku kasu.
Vara sees on homogeensed arvestusobjektid grupeeritud sektsioonidesse arvestades raha käibe tunnuseid ehk bilansivara koosneb kahest jaost.
Bilansi aktiva jaos 1 “Põhivara” näidatakse vara, mis on kestva iseloomuga (materiaalsed varad, väärtpaberid, pikaajalised investeeringud).
Need on varad, mis toovad ettevõttele tulu rohkem kui ühe aruandeperioodi jooksul. Selle määratlusega seostatakse kontseptsiooni, mille kohaselt selliste varade soetamiseks tehtud kulutused kantakse kuludesse järk-järgult nende kasuliku eluea jooksul.
Bilansis on need rühmitatud järgmistesse kirjetesse:
Immateriaalne põhivara;
Teadus- ja arendustegevuse tulemused;
Põhivara;
Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse;
Finantsinvesteeringud;
Edasilükkunud tulumaksu vara;
Muu põhivara.
Vaatame kõiki neid artikleid.
Immateriaalne põhivara (kood 1110). Immateriaalseks varaks loetakse:
Ainuõigused intellektuaalomandile (leiutised, tööstusdisainilahendused, kasulikud mudelid, arvutiprogrammid, andmebaasid, kaubamärgid jne);
Organisatsioonikulud (kulud, mis on seotud juriidilise isiku asutamisega ja mida kajastatakse asutajate sissemaksena põhikapitali);
Organisatsiooni äriline maine.
Lisaks näidatakse immateriaalse põhivara koosseisus ka teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö (T&A) tulemusi.
Bilansis on need näidatud nende jääkväärtuses (välja arvatud need immateriaalsed põhivarad, mille väärtust vastavalt kehtestatud korrale tagasi ei maksta).
Immateriaalset vara saab ettevõte omandada mitmel viisil: ostetakse tasu eest kolmandalt isikult, luuakse ettevõtte enda poolt, saadakse sissemaksena põhikapitali, soetatakse tasuta, saadakse kaubavahetustehingu raames. . Kõigil neil juhtudel on selle algväärtuse kujunemisel teatud tunnused.
Ettevõttel on õigus määrata iseseisvalt immateriaalse vara (immateriaalse põhivara) eeldatav kasulik eluiga. See peab olema fikseeritud valitseja korraldusega või määratletud immateriaalse põhivara kasutuselevõtu korralduses. See periood ei tohiks siiski olla lühem kui 12 kuud. Vastasel juhul ei loeta omandatud vara immateriaalseks.
Immateriaalne vara, mille kasulik eluiga on ettevõtetel õigus iseseisvalt kindlaks määrata, on:
Patendiomaniku ainuõigus leiutisele, tööstusdisainilahendusele, kasulikule mudelile;
Patendiomaniku ainuõigus valikusaavutustele;
Oskusteabe, salajase valemi või protsessi, tööstus-, kaubandus- või teaduskogemust puudutava teabe omamine.
Immateriaalse põhivara koostise jaotus on toodud vormil “Blansi ja kasumiaruande selgitused”.
Uurimis- ja arendustegevuse tulemused (kood 1120).
Real “Uurimis- ja arendustegevuse tulemused” kajastatakse teave tehtud teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö (TA) kulude kohta:
Teadus-, arendus- ja tehnoloogiliste tööde teostamise kulud hõlmavad:
Nimetatud tööde teostamisel kasutatud kolmandate isikute organisatsioonide ja isikute varude ja teenuste maksumus;
Nimetatud töö tegemisega otseselt seotud töötajate töötasu ja muude maksete kulud tööleping;
Sotsiaalsete vajaduste sissemaksed (sh ühtne sotsiaalmaks);
Katse- ja uurimisobjektidena kasutamiseks mõeldud eriseadmete ja eritarvikute maksumus;
Nimetatud tööde tegemisel kasutatud põhi- ja immateriaalse vara amortisatsioon;
Uurimisseadmete, paigaldiste ja rajatiste, muu põhivara ja muu vara hooldamise ja käitamise kulud;
Üldised ärikulud, kui need on otseselt seotud nende tööde teostamisega;
Muud teadus-, arendus- ja tehnoloogiliste tööde teostamisega otseselt seotud kulud, sh testimiskulud.
Põhivara (kood 1130).
Põhivara on materiaalne vara, mis töötab muutumatul kujul pikka aega (üle aasta) ja mille maksumus ületab kehtestatud ühiku piirmäära.
tüki haaval oma väärtust kaotamas. Neid näidatakse bilansis nende jääkväärtuses.
Alates 2011. aastast on raamatupidamises põhivara varudeks klassifitseerimise minimaalne maksumus 40 000 rubla. ühiku jaoks.
Samas on piiri seadmine õigus, mitte kohustus. Kinnisvara varuks klassifitseerimise limiidi kehtestamise otsus peab kajastuma raamatupidamise arvestuspõhimõtete korralduses.
Põhimõtteliselt ei ole keelatud võtta arvesse kõiki põhivaraks liigitamise kriteeriumidele vastavaid objekte, olenemata nende maksumusest, kuid nendelt tuleb nende kasutusea jooksul amortisatsiooni arvestada üldkehtivas korras ning maksta nende pealt kinnisvaramaksu.
Varade varudena (MPI) klassifitseerimise limiidi kehtestamine raamatupidamises summas 40 000 rubla. võimaldab:
1) võtke välja kõik varad, mille väärtus ei ületa 40 000 rubla. kinnisvaramaksust vabastatud;
2) viia raamatupidamise ja maksuarvestuse andmed võimalikult lähedale, kuna maksuarvestuses kehtib sama piir.
Aruandeaasta põhivara liikumise jaotus, samuti nende koosseis aruandeaasta lõpus on toodud vormil “Selgitused bilansi ja kasumiaruande juurde”.
Alates 2011. aastast ei ole bilansis kajastatud kirjet „Põlemata ehitus“. Andmed poolelioleva ehituse kohta tuleb kajastada kirjel “Põhivara”.
Lõpetamata ehitus - majanduslikel või lepingulistel meetoditel teostatud lõpetamata ehituse maksumus, samuti põhikarja moodustamise kulud geoloogilisteks uuringuteks ning ettemaksete ja ajutiseks kasutamiseks ette nähtud vahendite summa, mis on ette nähtud väljastatud ettemaksetena. ettevõtet nendel eesmärkidel.
Vajadusel saab ettevõte kirjele "Põhivara" sisestada täiendava dekodeerimisrea "sh lõpetamata ehitusobjektid".
Üksikasjalik teave ehitatavate objektide rühmade kohta on toodud bilansi ja kasumiaruande lisades.
Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse (kood 1140).
Kasumlikud investeeringud materiaalsesse põhivarasse on vara, mida ettevõte kavatseb kasutada.
helistage rentimiseks, liisimiseks või rentimiseks. See rida näitab sellise kinnisvara maksumust, millest on lahutatud kogunenud kulum.
Finantsinvesteeringud (kood 1150). See rida näitab organisatsiooni pikaajalisi (üle aasta) investeeringuid teiste organisatsioonide tulu teenivatesse varadesse (väärtpaberitesse), teiste Venemaa Föderatsiooni territooriumil või välismaal loodud organisatsioonide põhikapitalidesse, valitsuse väärtpaberitesse. (võlakirjad ja muud võlakohustused), samuti organisatsiooni poolt teistele organisatsioonidele antud laenud.
Finantsinvesteeringud hõlmavad järgmist:
Ostetud väärtpaberid;
Sissemaksed teiste organisatsioonide põhikapitali (aktsia-)kapitali;
teistele organisatsioonidele antud laenud;
Nõudeõiguse loovutamise alusel omandatud arved;
Partnerorganisatsiooni hoiused lihtühingulepingu alusel.
Ettevõttel on õigus teatud finantsinvesteeringud üle kanda pikaajalistest varadest lühiajalistesse (näiteks kui bilansi moodustamise hetkel on nende ringluse (tagasimaksmise) järelejäänud aeg alla 12 kuu) ja vastupidi. Sellise ülekande tegemise õigus peab olema sätestatud ettevõtte arvestuspõhimõtete osana.
Vormil „Selgitused bilansi ja kasumiaruande juurde“ jaotises „Finantsinvesteeringud“ on toodud üksikasjalikud andmed finantsinvesteeringute kättesaadavuse, liikumise ja kasutamise kohta.
Edasilükkunud tulumaksu vara (kood 1160). Edasilükkunud tulumaksu vara all mõistetakse seda osa edasilükkunud tulumaksust, mis peaks kaasa tooma eelarvesse tasumisele kuuluva tulumaksu vähenemise järgmisel aruandeperioodil või järgnevatel aruandeperioodidel.
(Majandus)üksus kajastab edasilükkunud tulumaksu varasid sellel aruandeperioodil, mil tekivad mahaarvatavad ajutised erinevused ulatuses, milles on tõenäoline, et ta teenib maksustatavat kasumit järgmistel aruandeperioodidel.
See artikkel kajastab:
Aruandeperioodil arvestusjärgselt arvestatud kulumi summa, mis ületab maksuarvestuse reeglite kohaselt arvestatut;
Summa, mis ületab maksuarvestuse arvestuste kohaselt raamatupidamise äri- ja halduskulude kogumisel tekkinud summa;
Kahjum, mis kantakse maha tulevasel perioodil ja mis vähendab järgnevatel aruandeperioodidel maksustatavat tulu;
Tulumaksu enammaksmine,
Sularahameetodil veel tasumata materjalide kulud.
Artiklis “Muu põhivara” (kood 1170) on kajastatud järgmine teave:
1) immateriaalse põhivara loomisesse tehtavate investeeringute ja T&A kulude kohta;
2) paigaldamist vajavate seadmete maksumuse kohta;
3) intellektuaalse tegevuse tulemuste või individualiseerimisvahendite kasutusõiguse antud edasilükkunud kuludena arvesse võetavate maksete summadelt, mis tehakse kindla ühekordse maksena.
Teave selle kohta, millised konkreetsed varad kirjel “Muud põhivarad” kajastuvad, tuleb dešifreerida, kas dekrüpteerimisridade sisseviimisega bilansivormile endale või bilansi selgitustele.
Käibevara. Bilansi varade jagu 2 nimetatakse "Käibevara".
Käibevara hulka kuuluvad varad, mida kasutatakse (kulutatakse) igapäevase äritegevuse käigus. Näiteks varud, saadaolevad arved, sularaha jne.
Bilansis on käibevara rühmitatud järgmistesse kirjetesse:
1. Varud (kood 1210).
2. Soetatud vara käibemaks (kood 1220).
3. Debitoorsed arved (kood 1230).
4. Finantsinvesteeringud, va raha ekvivalendid (kood 1240).
5. Raha ja raha ekvivalendid (1250).
6. Muu käibevara (1260).
Kirjel “Varud” näidatakse varude kogusummat nende jääkväärtuses eelmise aasta alguses ja lõpus ning aruandeaasta lõpus.
Bilansis esitatakse informatsioon reservide kohta ühe kirjena ilma liigenduseta teatud liigid aktsiad.
Andmed varude liikumise kohta liikide ja rühmade kaupa on selgitatud bilansi lisades.
Vormil “Selgitused bilansi ja kasumiaruande juurde” näidatakse tooraine, põhi- ja abimaterjalide, kütuse, ostetud pooltoodete ja komponentide, varuosade, mahutite ja muude materiaalsete varade jäägid (jääkväärtuses). ), nende kättesaadavus ja liikumine aruandeperioodil, samuti tagatisena hoitavad varud.
Artiklis “Soetatud vara käibemaks” kajastatakse soetatud materiaalsete ressursside, põhivara, immateriaalse vara ja muude väärtuste, tööde ja teenuste käibemaksu summa, mis kuuluvad makstud maksusumma vähendamiseks ettenähtud korras omistamisele. eelarvesse või vähendada nende katte (finantseerimise) sobivaid allikaid.
See artikkel kajastab teavet sisendkäibemaksu summade kohta, mille mahaarvamist aasta lõpus ei taotletud.
Ostetud kaupade (tööde, teenuste) sisendkäibemaksu summast saab maha arvata, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:
1) ostetud kaup (tööd, teenused) on ette nähtud käibemaksuga maksustatavate toimingute tegemiseks;
2) kaubad (tööd, teenused) võetakse arvestusse;
3) kauba (tööde, teenuste) tarnijalt on nõuetekohaselt vormistatud arve
Üldjuhul tehakse käibemaksu mahaarvamine sõltumata ostetud kaupade (töö, teenuste) eest tasumise faktist, tarnija omandiõigusest.
Ettevõte saab esitada üksikasjad “sisendkäibemaksu” (näiteks põhivara, immateriaalse põhivara, varude jne) summade kohta üksikute bilansinäitajate jaotuses.
Bilansis saadaolevad arved on näidatud kogusummana.
Sellel vormi real on kajastatud saadaolevad arved ettevõttele, mis moodustati 31. detsembri seisuga. Sel juhul kantakse sellele reale võlad, mille tagasimakse tähtaeg on 12 kuud või alla selle. Kui võla tagasimakse tähtaeg ületab 12 kuud, näidatakse selle summa real 1170 “Muu põhivara” põhivara osana. Siin on näidatud ka töövõtjatele tulevaste kapitaalehitusega seotud tööde ettemaksete summad.
Debitoorseid võlgnevusi saab näidata järgmiste liikide kaupa:
ostjad ja kliendid;
Saadaolevad võlakirjad;
Tütarettevõtete ja sõltuvate ettevõtete võlg;
Osalejate (asutajate) võlg põhikapitali sissemaksete eest;
Välja antud ettemaksed;
teised võlgnikud.
Nende liikide üksikasjalik kirjeldus on toodud vormi “Selgitused bilansi ja kasumiaruande juurde” rubriigis “Nõuded ja võlgnevused”, mis on liigendatud pikaajalisteks, lühiajalisteks ja viivisvõlgadeks.
Alates 1. jaanuarist 2011 on ettevõte kohustatud moodustama erireservi nõuete arvete jaoks, mis on seotud tarnitud kaupade, tööde või teenuste eest tasumisega, mida ei ole tasutud lepinguga kehtestatud tähtaegadel ja millele ei ole antud vastavaid tagatisi. See on sätestatud raamatupidamise ja finantsaruandluse määrustega.
Kui selline reserv luuakse, siis näidatakse bilansis saadaolevad arved miinus reservi summa. Varem tekkis selline reserv raamatupidamises vabatahtlikult.
Bilansis on nõuded ja võlgnevused detailselt välja toodud, st need võlad ei ole tasakaalus. Isegi kui sama konto analüütiliste kontode jaoks olid nii deebet- kui kreeditsaldod.
Finantsinvesteeringud. Sellel bilansireal näidatakse ettevõtte lühiajaliste finantsinvesteeringute (aktsiad, vekslid, võlakirjad, antud laenud jne) summa, mis on moodustatud seisuga 31. detsember 2011. Siia kuuluvad need, mille käibe (tagasimakse) periood ei kehti. ületada 12 kuud pärast aruandekuupäeva või töötsükli kestust, kui see on üle 12 kuu. Kõik muud varad ja kohustused loetakse pikaajalisteks.
Samas on ettevõttel õigus olenevalt investeeringute lõpptähtajast üle kanda pikaajalised investeeringud lühiajalistele. Ilma sellise tõlketa ei vasta ettevõtte raamatupidamise aastaaruanne usaldusväärsuse nõudele. Ettevõte saab sellise ülekande korra kehtestada oma arvestuspoliitika elemendina.
Lühiajalised finantsinvesteeringud kajastuvad bilansis, millest on maha arvatud nende allahindluse reservi summa (kui see on loodud vastavalt ettevõtte arvestuspõhimõtetele).
Lühi- ja pikaajaliste finantsinvesteeringute koostise jaotus on esitatud vormis "Blansi ja kasumiaruande selgitused".
Selleks on mõeldud jagu 3 „Finantsinvesteeringud“, alajaotised 3.1 „Finantsinvesteeringute kättesaadavus ja liikumine“ ning 3.2 „Finantsinvesteeringute muu kasutamine“.
Raha ja raha ekvivalendid. Sellel real näidatakse 31. detsembri seisuga ettevõtte sularaha ja sularahata vahendite summa, mis on kassas arveldus-, välisvaluuta- ja erikontodel. Siin on järgmiste kontode deebetsaldo:
50 "Kassa" rahaliste dokumentide ja ettevõtte kassas hoitava sularahana nii rublades kui ka välisvaluutas;
51 “Arvelduskonto” arvelduskontodel noteeritud mittesularahaliste vahendite osas;
52 “Valuutakonto” välisvaluutakontodel noteeritud mittesularahaliste vahendite osas;
55 “Erikontod pankades” akreditiividel loetletud vahendite, laenukontode, intressivabade hoiuste osas (hoiukontodele paigutatud raha, millelt koguneb tulu, kajastatakse finantsinvesteeringute osana ühtse real 1150 või 1240 bilansi vorm) ;
57 „Ülekanded teel“ inkassole arvelduskontole krediteerimiseks üle antud ja aruandepäeva seisuga krediteerimata rahaliste vahendite osas.
Raha ekvivalendid on väga likviidsed investeeringud, mida saab kergesti konverteerida teadaolevaks summaks rahaks ja mille väärtuse muutumise risk on ebaoluline.
Näiteks raha ekvivalendiks loetakse krediidiasutustes avatud nõudmiseni hoiuseid ja intressita pangaarveid, mille organisatsioon on ostnud nimiväärtusega tehingupartneritega arveldamiseks. Selle küsimuse selgeks reguleerimiseks peaksid organisatsioonid oma arvestuspõhimõtetes märkima, mida tuleks pidada raha ekvivalendiks.
Real “Muud käibevarad” võivad kajastuda järgmised andmed:
Puuduva või kahjustatud materiaalse vara maksumus, mille eest
ei tehtud otsust nende mahakandmiseks tootmiskuludeks (müügikuludeks) ega süüdlastelt, kajastatud konto 94 “Väärisesemete kahjustamisest tekkinud puudused ja kaod” deebetis;
Kauba (toodete) lähetamiselt arvestatud käibemaksu summad, mille müügist saadavat tulu ei ole võimalik teatud aja jooksul raamatupidamises kajastada;
Kinnitamata ekspordilt kogunenud ja hiljem eelarvest hüvitamisele kuuluvad käibemaksu- ja aktsiisimaksud (kui organisatsioon ei suutnud õigeaegselt kinnitada nullmäära seaduslikkust, kuid kavatseb seda lähiajal teha);
Ehituslepingute viitlaekumised, mis ei ole esitatud tasumiseks vastavalt PBU 2/2008 nõuetele;
Aktsionäridelt (osalejatelt) edasimüügi eesmärgil ostetud oma aktsiad (aktsiad).
Bilansi uurimine algab bilansi osades ja artiklites toodud andmetega tutvumisest ehk bilansis sisalduva teabe lugemisest.
Bilansis sisalduva teabe lugemise metoodika on välja toodud järgmises artiklis.
Kirjandus
1. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. Ettevõtlusstruktuuride finantsseisundi ja finantstulemuste analüüs: õpik. toetust. M., 2011.
2. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. Kaubandusorganisatsioonide majandustegevuse finants- ja majandusanalüüs: õpik. toetust. M., 2012.
3. Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs: õpik. M., 2011.
BILANS KUI RAAMATUPIDAMISE ARUANDE PÕHIVORM
Artiklis kirjeldatakse üksikasjalikult bilansi kui raamatupidamisaruannete ühe peamise vormi, selle tüüpe ja väärtust ettevõtte finantseerimisel. Muudatused toodud vastavalt uus arvesse võetakse Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldust. Artiklis on välja toodud ka vara, passiivi, iga selle jaotise ja artikli majanduslik olemus.
Märksõnad: bilanss, vara ja passiiv, oma- ja laenukapital, jaod ja bilansiartiklid.
Mõistet “tasakaal” (bis - kaks korda ja lanx - skaala, kaks skaalat) kasutavad:
- rääkides tulemuste võrdsusest, kui kontode deebet- ja kreeditkontode kannete summad, analüütilise konto ja vastava sünteetilise konto kannete kogusummad, bilansi varade ja kohustuste kogusummad jne on võrdsed;
- määrata kõige olulisem raamatupidamisaruandluse vorm, mis näitab organisatsiooni rahaliste vahendite seisu kindla kuupäeva seisuga rahaliselt.
Riis. 1. Lihtsustatud bilansi struktuur
Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule (artikkel 48) on iseseisev bilanss üks juriidilise isiku tunnuseid, mistõttu täidab see majanduslikku ja juriidilist funktsiooni.
Bilansil on päise osa, kus on märgitud: aruande nimi, aruande kuupäev, organisatsiooni nimi ja selle õiguslik vorm, TIN, tegevuse liik, mõõtühik, täielik postiaadress, kinnitamise kuupäev, saatmise/vastuvõtmise kuupäev. Kõigile üksikasjadele on lisatud vastavad koodid kinnitatud klassifikaatoritelt.
Bilansile peavad alla kirjutama organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja. "Allkirja" üksikasjad peavad sisaldama: aruandele alla kirjutanud isiku ametinimetus ( tegevdirektor, aktsiaseltsi pearaamatupidaja); isiku enda allkiri; allkirja ärakiri (perenimi ja initsiaalid).
Bilansi tüübid
Sõltuvalt koostamise eesmärgist liigitatakse bilansid erinevate kriteeriumide alusel (joonis 2).
Vastavalt koostamise ajale võivad bilansid olla:
- sissejuhatav(koostatud organisatsiooni asutamise ajal. Saldo määrab väärtuste hulga, millega organisatsioon oma tegevust alustab);
- praegune(koostatakse perioodiliselt kogu organisatsiooni olemasolu jooksul);
- desinfitseeritakse(koostatud juhtudel, kui organisatsioon läheneb pankrotti, et selgitada välja tegelik olukord organisatsioonis);
- likvideerimine(koostatud organisatsiooni likvideerimisel);
- jagunemine (moodustub suure organisatsiooni mitmeks väiksemaks struktuuriüksuseks jagunemise ajal);
- ühendav(moodustatakse mitme organisatsiooni ühendamisel/liitmisel üheks).
Vastavalt kuvatava teabe vormile liigitatakse saldod järgmiselt:
- staatiline(koostatud konkreetse kuupäeva kohta arvutatud hetkenäitajate alusel);
- dünaamiline(koostatud nii konkreetsel kuupäeval kui ka liikumises - intervallnäitajatena (aruandeperioodi käibed), näiteks käibe saldo, kabe käibe saldo).
Riis. 2. Saldode klassifikatsioon
Koostamise allikate järgi jagunevad bilansid järgmisteks osadeks:
- inventar(koostatud ainult inventuuri/fondide inventuuri alusel);
- raamat(koostatud puhtalt jooksvate raamatupidamisandmete/raamatukirjete alusel, ilma neid eelnevalt inventuuri kaudu kontrollimata):
- üldine(koostatud raamatupidamisandmete alusel, mida kinnitavad inventuuriandmed).
Sõltuvalt teabe hulgast jagatakse bilansid järgmisteks osadeks:
- vallaline(kajastada ainult ühe organisatsiooni tegevust);
- kokkuvõte(koostatud mitme üksiku bilansi kirjete summade mehaanilisel liitmisel ning varade ja kohustuste kogusummade arvutamisel);
- koondbilanss— juriidiliselt iseseisvate, kuid majandussuhetega seotud organisatsioonide bilansi ühtlustamine. See ühendab emaorganisatsiooni, selle sidus- ja tütarettevõtete bilansid.
Vastavalt "puhastusmeetodile" võib olla:
- saldod-bruto(sh normatiivkirjed - põhivara kulum, immateriaalse põhivara kulum, väärtpaberiinvesteeringute allahindluse reservid, kauplemismarginaalid);
- netojäägid, millest on välja jäetud regulatiivsed artiklid, s.o. "puhastus" on tehtud.
Sõltuvalt tegevuse iseloomust võivad saldod olla:
- põhitegevus(vastab hartale);
- mittepõhitegevused(eluaseme- ja kommunaalteenused, transporditeenused jne). Vastavalt koostamise eesmärgile eristatakse bilansse:
- kohtuprotsess(koostatud saldo identiteedi kontrollimiseks);
- lõplik(on ametlikud dokumendid);
- aruandlus(koostatud aruandeperioodi kohta raamatupidamisandmete põhjal);
- prognoos(koostatud võttes arvesse organisatsiooni tegevuse prognoosimist ja planeerimist tulevikuks).
Omandivormi järgi eristatakse riigi- ja munitsipaal-, ühistu-, avalik-õiguslike, era- ja ühisorganisatsioonide bilansid.
Saldode tüübid
Lisaks klassikalisele bilansile on olemas:
Ettevõtte tulude ja kulude bilanss- ettevõtte poolt aastaks või kvartaliks iseseisvalt välja töötatud finantsmajanduslik dokument, et tagada tasakaal ja järjepidevus materiaalsete ja rahaliste ressursside liikumises, ettevõtte tootmises ja sotsiaalses arengus ning rahuldada maksimaalselt ettevõtte huve. meeskond. Tulude ja kulude saldo iseloomustab ettevõtte finantssuhet võlausaldajatega; sisaldab ettevõtte tulude, kulude, maksete eelarvesse, puhaskasumi jaotamist, vahendite ja reservide moodustamist;
Brutobilanss— bilanss, mis sisaldab regulatiivseid kirjeid. Brutobilanssi kasutatakse teadusuuringuteks ja bilansi infofunktsioonide täiustamiseks;
Netojääk— bilanss ilma regulatiivsete kirjeteta. Netojääk võimaldab teil määrata ettevõtte vara tegeliku väärtuse;
Algbilanss- esimene bilanss, mis koostatakse ettevõtte tegevuse alguses. Sellise bilansi varad kajastavad ettevõtte korraldamise ajal saadud vara koostist ja kohustused kajastavad selle päritolu allikaid. Tavaliselt tehakse enne algbilansi koostamist olemasoleva vara inventuur ja hindamine;
Sulgev saldo- ettevõtte tootmis- ja finantstegevuse aruandedokument teatud aja jooksul. Lõppbilanss koostatakse auditeeritud raamatupidamisdokumentide alusel;
Konsolideeritud bilanss— emaettevõtte ja tütarettevõtete kui terviku tegevuse ja finantstulemuste konsolideeritud finantsaruanded. Tütarettevõtete omavaheline käive on koondbilansist välja jäetud;
Likvideerimise saldo- ettevõtte varalist seisundit iseloomustav bilanss juriidilise isikuna eksisteerimise lõppemise päeva seisuga. Likvideerimisbilanss näitab rahaliste vahendite suurust ja allikaid, samuti ettevõtte arvelduste seisu pärast likvideerimisperioodi lõppu;
Töötasakaal— bilanss, mis sisaldab andmeid vara liikumise (deebet- ja kreeditkäive) aruandeperioodi kohta, samuti rahaliste vahendite ja vara allikate jääke perioodi alguses ja lõpus. Jooksvat bilanssi kasutatakse vahe-töödokumendina alg-, lõpp- ja likvideerimisbilansi koostamisel;
Esialgne saldo- aruandeperioodi lõpul eelnevalt koostatud bilanss, võttes arvesse eeldatavaid muutusi ettevõtte vara koostises. Sel juhul kasutatakse majandustehingute tegelikke ja eeldatavaid andmeid;
Proovibilanss- ettevõtte rahaliste vahendite arvestuse õigsuse kontrollimine igakuise varade ja kohustuste tasakaalustamise teel;
Vahebilanss- enne majandusaasta lõppu koostatud bilanss;
Likvideerimise vahebilanss(Vene Föderatsioonis) - bilanss, mis sisaldab likvideeritava juriidilise isiku vara koosseisu; võlausaldajate esitatud nõuete loetelu ja nende läbivaatamise tulemused. Likvideerimise vahebilansi koostab likvideerimiskomisjon;
Eraldamise tasakaal- dokument, mille kohaselt lähevad juriidilise isiku jagunemisel tema õigused ja kohustused üle vastloodud juriidilistele isikutele. Eraldusbilanss peab sisaldama sätteid saneeritud juriidilise isiku kõigi kohustuste pärimise kohta kõigi tema võlausaldajate ja võlgnike suhtes, sealhulgas poolte vaidlustatud kohustuste kohta;
Eelarve- majandusüksuse vara ja vara tekkimise allikaid iseloomustav bilanss kindla kuupäeva seisuga rahalises väärtuses. Bilanss koostatakse kontojääkide lugemise teel;
Koondbilansi kokkuvõte- bilanss, mis koostatakse omavahel majanduslikult seotud juriidiliselt iseseisvate ettevõtete bilansside liitmisel. Selliseid bilanssi kasutavad valdusettevõtted;
Kokkuvõttev saldo- bilanss, mis koostatakse üksikute lõppbilansside kombineerimisel. Konsolideeritud bilanssi kasutavad ministeeriumid, osakonnad ja kontsernid.