बैलेंस शीट एक दस्तावेज़ है जो किसी संगठन के सभी फंडों को प्रदर्शित करता है। किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि और भी बहुत कुछ का आकलन करना आवश्यक है। आइए लेखांकन में बैलेंस शीट के प्रकार और उनके वर्गीकरण पर विचार करें।
बैलेंस शीट: सार
बैलेंस शीट सामान्यीकृत प्रतिबिंब और संरचना के आधार पर धन के समूहीकरण और एक निश्चित तिथि के अनुसार स्रोतों और इच्छित उद्देश्य के आधार पर उनके प्लेसमेंट का एक विशेष तरीका है:
बैलेंस शीट आइटम एक अलग लाइन है जिसमें फंड के बारे में जानकारी होती है। सजातीय लेखों को अनुभागों/उपखंडों में संयोजित किया जाता है। ग्राफ़िक रूप से, तालिका में 2 भाग होते हैं:
- बायां वाला, यानी संपत्ति, वित्तीय और आर्थिक लेनदेन के निपुण तथ्यों के परिणामस्वरूप प्राप्त आर्थिक धन को दर्शाता है;
- सही, यानी दायित्व, संगठन के धन को उनके रूपों के स्रोतों के अनुसार दर्शाता है: इक्विटी पूंजी - मालिकों का निवेश और संगठन के संचालन की पूरी अवधि में जमा हुआ मुनाफा; दीर्घकालिक और अल्पकालिक देनदारियां - आर्थिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप उत्पन्न धन, साथ ही निपटान जिसके कारण परिसंपत्तियों का बहिर्वाह हो सकता है।
बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित समान फंडों के दोहरे वर्गीकरण का मतलब है कि संपत्ति = देयता।
संतुलन के आर्थिक सार को बुनियादी संतुलन समीकरण के रूप में दर्शाया जा सकता है:
संपत्ति = पूंजी + देनदारियां।
बैलेंस शीट: प्रकार
वर्तमान में बैलेंस शीट के 4 प्रकार उपयोग में हैं:
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1. बैलेंस शीट वाणिज्यिक संगठन:
- सबसे अधिक इस्तेमाल किया;
- सार्वभौमिक है और इसका उपयोग विभिन्न प्रकार के स्वामित्व वाले और कई स्वामित्व वाले उद्यमों द्वारा किया जा सकता है विभिन्न प्रकार केआर्थिक गतिविधि;
- संगठन की आर्थिक गतिविधि के प्रकार की विशेषताएं मुख्य रूप से संपत्ति की सामग्री में परिलक्षित होती हैं;
- एक व्यापारिक संगठन की बैलेंस शीट में - धन का एक महत्वपूर्ण हिस्सा इन्वेंट्री में रखा जाता है।
2. बीमा संगठनों की बैलेंस शीट:
- संपत्ति का एक महत्वपूर्ण हिस्सा बीमा परिचालन से प्राप्य खाते हैं;
- देनदारियों में, बीमा भंडार और निधियों के साथ-साथ बीमा परिचालन के लिए देय खातों का हिस्सा महत्वपूर्ण है।
3. बैंकों और गैर-बैंक वित्तीय संस्थानों की बैलेंस शीट। वाणिज्यिक बैंकों और गैर-बैंक वित्तीय संस्थानों, साथ ही बीमा संगठनों की बैलेंस शीट, इन संगठनों में धन के संचलन की बारीकियों को दर्शाती है:
- एक वाणिज्यिक बैंक की बैलेंस शीट परिसंपत्तियों में औद्योगिक सूची, तैयार उत्पाद जो कीमती धातुओं और पत्थरों की जगह लेते हैं, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक में धन, अन्य बैंकों में धन और ग्राहकों को जारी किए गए ऋण शामिल नहीं हैं;
- देनदारियों में, सबसे महत्वपूर्ण स्रोत रूसी संघ के सेंट्रल बैंक, सरकारी धन हैं। अन्य बैंकों और ग्राहकों से ऋण, धन।
4. बजटीय संगठनों की बैलेंस शीट। बजटीय क्षेत्र में तीन प्रक्रियाएँ होती हैं:
- आपूर्ति;
- उपभोग;
- वित्तपोषण।
इसलिए, देनदारियों में, बड़ी संख्या में वस्तुओं का उद्देश्य वित्तपोषण, वित्तपोषण गणना आदि को प्रतिबिंबित करना है।
बैलेंस शीट: वर्गीकरण
बैलेंस शीट को वर्गीकृत किया गया है:
1. निर्माण की विधि के अनुसार:
- बैलेंस शीट - खाते की शेष राशि के आधार पर संकलित;
- बैलेंस शीट - इसमें रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह पर डेटा शामिल है।
2. संकलन की आवृत्ति के अनुसार:
- प्रारंभिक शेष - किसी संगठन के पंजीकरण के बाद पहली बार निकाला गया पहला शेष;
- समापन बैलेंस शीट - एक निश्चित अवधि के लिए एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़;
- वार्षिक शेष - अंतिम शेष, जो नए वित्तीय वर्ष में खाते खोलने के औचित्य के रूप में कार्य करता है;
- अंतरिम बैलेंस शीट - वार्षिक बैलेंस शीट का संक्षिप्त रूप;
- साफ-सुथरी बैलेंस शीट - दिवालियापन के कगार पर संकलित;
- परिसमापन बैलेंस शीट - एक कानूनी इकाई की गतिविधियों को समाप्त करने के लिए संकलित।
3. तत्परता की डिग्री के अनुसार:
- प्रारंभिक बैलेंस शीट - अपेक्षित परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए पहले से तैयार की गई बैलेंस शीट;
- अंतिम बैलेंस शीट - वास्तविक डेटा के आधार पर संकलित वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़।
4. समेकन के स्तर से:
- व्यक्तिगत बैलेंस शीट - एक संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणामों को दर्शाती है;
- समेकित बैलेंस शीट - इसमें कई संगठनों की बैलेंस शीट की प्रासंगिक वस्तुओं को जोड़कर प्राप्त संकेतक शामिल हैं;
- समेकित बैलेंस शीट - व्यक्तिगत स्वतंत्र संगठनों की बैलेंस शीट को जोड़ती है जो सहायक कंपनियों के पारस्परिक कारोबार को छोड़कर, वित्तीय और आर्थिक रूप से एक-दूसरे से संबंधित हैं;
- पृथक्करण बैलेंस शीट - तब संकलित की जाती है जब एक व्यावसायिक इकाई को कई कानूनी संस्थाओं में विभाजित किया जाता है।
5. संकलन सूत्रों के अनुसार:
- इन्वेंट्री शेष - संपत्ति के इन्वेंट्री डेटा, बस्तियों में धन, देनदारियों के आधार पर संकलित;
- बुक बैलेंस - इन्वेंट्री के माध्यम से वर्तमान लेखांकन प्रणाली में प्रविष्टियों की जांच किए बिना लेखांकन डेटा के अनुसार संकलित।
6. नियामक लेखों की उपस्थिति के अनुसार:
- सकल बैलेंस शीट - इसमें वे आइटम शामिल हैं जो अन्य बैलेंस शीट आइटम के संकेतकों को विनियमित करते हैं, उदाहरण के लिए, "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास," "अमूर्त संपत्तियों का मूल्यह्रास";
- शुद्ध शेष - नियामक वस्तुओं को छोड़कर सकल शेष डेटा के आधार पर बनाया गया:
आधुनिक आर्थिक परिस्थितियों में, वित्तीय विवरणों में निहित जानकारी उद्यम प्रबंधन के लिए सबसे महत्वपूर्ण उपकरणों में से एक है, जिसमें सबसे अधिक संश्लेषित और सामान्यीकृत जानकारी होती है।
लेखांकन का केंद्रीय रूप बैलेंस शीट है। बैलेंस शीट की विशेषता यह है कि यह लेखांकन वस्तुओं को दो बार दिखाता है और दो दृष्टिकोणों से विचार किया जाता है। उन संगठनों के वित्तीय विवरणों के निर्माण की संरचना, सामग्री और पद्धतिगत आधार जो रूसी संघ के कानूनों के तहत कानूनी संस्थाएं हैं, लेखांकन मानकों द्वारा विनियमित हैं: रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 6 जुलाई, 1999 संख्या 43एन "लेखा विनियमों के अनुमोदन पर "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" (पीबीयू 4/99)"।
लेखांकन और रिपोर्टिंग में लागू रूसी संघउन्हीं सिद्धांतों पर निर्मित होते हैं जो अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों का आधार बनते हैं।
किसी उद्यम की रिपोर्टिंग वित्तीय लेखांकन प्रक्रियाओं की एक तार्किक निरंतरता है और रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति को दर्शाने वाले संकेतकों की एक प्रणाली है।
सभी महत्वपूर्ण जानकारी इस तरह से प्रकट की जानी चाहिए कि वित्तीय विवरण उपयोगकर्ताओं के लिए स्पष्ट और समझने योग्य हों।
बैलेंस शीट में कानूनी इकाई का नाम, स्थान, रिपोर्टिंग तिथि और रिपोर्टिंग अवधि का उल्लेख होना चाहिए। निम्नलिखित भी प्रदान किया जाना चाहिए: संक्षिप्त वर्णनउद्यम की गतिविधि का प्रकार, उसका कानूनी रूप और माप की इकाई जिसमें सभी वित्तीय रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती हैं। पिछले वर्ष का प्रासंगिक डेटा भी प्रदान किया जाना चाहिए।
शेष राशि रूसी संघ की मुद्रा में तैयार की जाती है; माप की इकाइयाँ - हजार रूबल।
बैलेंस शीट जनरल लेजर में दिखाए गए खाते की शेष राशि के आधार पर तैयार की जाती है।
बैलेंस शीट की वर्तमान परिसंपत्तियों और देनदारियों की पहचान और उनकी कुल राशियों का खुलासा किसी इकाई की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करने में वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं की सहायता के लिए जानकारी प्रदान करता है।
बैलेंस शीट डेटा के आधार पर, उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण किया जाता है।
लेखांकन डेटा का उपयोग प्रबंधन के विभिन्न स्तरों पर विभिन्न उद्देश्यों के लिए किया जाता है। लेखांकन रिपोर्टों के एक व्यवस्थित अध्ययन से प्राप्त सफलताओं के कारणों के साथ-साथ उद्यम के संचालन में कमियों का पता चलता है, और इसकी गतिविधियों की दक्षता में सुधार के तरीकों की रूपरेखा तैयार करने में मदद मिलती है।
लेखांकन विवरण किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि के वस्तुनिष्ठ मूल्यांकन का आधार, वर्तमान और दीर्घकालिक योजना का आधार और प्रबंधन निर्णय लेने के लिए एक प्रभावी उपकरण हैं।
रिपोर्टिंग डेटा का उपयोग बाहरी उपयोगकर्ताओं द्वारा संगठन के प्रदर्शन का आकलन करने के साथ-साथ संगठन के भीतर आर्थिक विश्लेषण के लिए भी किया जाता है। वहीं, आगे की प्लानिंग के लिए रिपोर्टिंग जरूरी है।
उद्यम स्तर पर लेखांकन और रिपोर्टिंग का मुख्य उद्देश्य इसका मूल्यांकन करना है:
- - उद्यम की सॉल्वेंसी (इसके देय खातों की सुरक्षा, तरलता, आदि);
- - लाभप्रदता;
- - उत्पादन और श्रम के साधनों का प्रबंधन करने के लिए उन्हें दी गई शक्तियों के ढांचे के भीतर आर्थिक गतिविधियों में लगे व्यक्तियों की जिम्मेदारी की डिग्री।
ये सभी लक्ष्य सूचना मॉडलिंग का उपयोग करके प्राप्त किए जाते हैं। सबसे आम मॉडल जो एक निश्चित समय पर किसी उद्यम की संपत्ति, उसकी देनदारियों और निधियों की रक्षा करता है वह बैलेंस शीट है।
लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग डेटा का उपयोग सामाजिक स्तर पर सांख्यिकीय सारांश, तुलना, साथ ही बजट के साथ संबंधों के लिए किया जाता है।
लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के आधार पर, निवेश संसाधनों के वितरण पर बदलता निर्णय निर्धारित किया जाता है आर्थिक नीतिक्षेत्रों में, समाज के व्यक्तिगत सदस्यों की सामाजिक स्थिति पर आर्थिक प्रक्रियाओं का प्रभाव प्रकट होता है, आदि।
"लेखांकन (वित्तीय) विवरण अंतिम लेखांकन डेटा का एक सेट है, जो संकेतकों की एक निश्चित प्रणाली में व्यक्त किया जाता है, जिसका उपयोग व्यावसायिक प्रक्रियाओं, दायित्वों और वित्तीय परिणामों की संपत्ति की स्थिति का विश्लेषण करने के लिए किया जाता है।"
बैलेंस शीट विशिष्ट कार्यप्रणाली, विशेष लक्ष्यों और डेटा के उपयोग की प्रकृति से भिन्न होती है। केवल बैलेंस शीट के आंकड़ों के अनुसार, स्थापित प्रपत्रों के अनुसार, बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि के साथ कर गणना तैयार की जाती है।
बैलेंस शीट में किसी भी प्रकार के मिटाने या धब्बा लगाने की अनुमति नहीं है। त्रुटियों के सुधार के मामलों में, उचित आरक्षण किया जाता है, जिसे रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्तियों द्वारा प्रमाणित किया जाता है, जिसमें सुधार की तारीख का संकेत दिया जाता है।
एक बाजार अर्थव्यवस्था में लेखांकन रिपोर्टिंग के लिए आवश्यक आवश्यकताओं में से एक सभी इच्छुक उपयोगकर्ताओं के लिए इसका खुलापन है।
लेखांकन (वित्तीय) विवरण एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा अनिवार्य ऑडिट और उनकी सटीकता की पुष्टि के अधीन हैं।
"बैलेंस शीट किसी उद्यम या संस्थान में लेखांकन प्रक्रिया का अंतिम चरण है। यह संचय के आधार पर, उद्यम, संस्थान की संपत्ति और वित्तीय स्थिति और रिपोर्टिंग अवधि (महीने) के लिए आर्थिक गतिविधि के परिणामों को दर्शाता है। तिमाही, वर्ष)।”
वित्तीय विवरणों में निहित जानकारी सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा पर आधारित है।
इस प्रकार, लेखांकन रिपोर्टिंग का मुख्य रूप बैलेंस शीट है। एक निश्चित अवधि के सभी कॉलम और पंक्तियाँ वित्तीय स्थिति की स्पष्ट तस्वीर प्रदान करती हैं। बैलेंस शीट उद्यम की आर्थिक स्थिति को भी दर्शाती है और भविष्य के लिए पूर्वानुमान देती है। बैलेंस शीट का मुख्य उद्देश्य मालिक को यह दिखाना है कि उसके पास क्या है या वह कितनी पूंजी को नियंत्रित करता है। बैलेंस शीट आपको संगठनों की तरलता और सॉल्वेंसी, वित्तीय स्थिरता और व्यावसायिक गतिविधि का अंदाजा लगाने की अनुमति देती है।
आरएफ के शिक्षा और विज्ञान मंत्रालय
NHEI ANO "क्षेत्रीय वित्तीय और आर्थिक संस्थान"
लेखांकन, विश्लेषण और लेखापरीक्षा विभाग
चतुर्थ वर्ष का छात्र
किरीवा डेनिएला एंड्रीवाना
पाठ्यक्रम कार्य
अनुशासन में "लेखा (वित्तीय) रिपोर्टिंग"
"लेखांकन रिपोर्टिंग के मुख्य रूप के रूप में बैलेंस शीट" विषय पर
वैज्ञानिक पर्यवेक्षक गेरासिमोवा एल.आई.
परिचय……………………………………………………………………..3
अध्याय 1. उद्यम की लेखांकन रिपोर्ट: संरचना, सामग्री और मसौदा तैयार करने के सामान्य नियम .................................. .. 5
अध्याय 2. उद्यम लेखा प्रणाली में बैलेंस शीट...................................... .................. .................................. ............7
2.1. बैलेंस शीट: अवधारणा, संरचना और वर्गीकरण..................................7
2.2. बैलेंस शीट भरने की प्रक्रिया एवं नियम...................................10
2.2.1. बैलेंस शीट संपत्ति................................................................. .... ....................................................... ।ग्यारह
2.2.2. तुलन पत्र................................................ ................... ................................................. ............17
अध्याय 3. एसके वेस्ट एलएलसी के उदाहरण पर बैलेंस शीट का सामान्य विश्लेषण................................... .. .................................................. ...................................24
3.1. किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति का आकलन करने में बैलेंस शीट की भूमिका................................... ................ ................................................. ..................................................24
3.2. एसके वेस्ट एलएलसी की बैलेंस शीट की संपत्ति और देनदारियों का क्षैतिज विश्लेषण................................... ................ ................................................. .................................................. ....25
3.3. एसके वेस्ट एलएलसी की बैलेंस शीट की संपत्ति और देनदारियों का लंबवत विश्लेषण……..27
निष्कर्ष…………………………………………………………………….29
ग्रंथ सूची………………………………………….31
परिशिष्ट 1
परिशिष्ट 2
परिचय
बैलेंस शीट जैसा वित्तीय विवरण का एक महत्वपूर्ण तत्व अलग समयविभिन्न लेखकों और विशेषज्ञों द्वारा अध्ययन किया गया है। बैलेंस शीट का महत्व इतना अधिक है कि इसे अक्सर एक अलग रिपोर्टिंग इकाई में विभाजित किया जाता है। लेखांकन अवधारणा के रूप में, "बैलेंस शीट" शब्द लगभग 600 वर्षों से मौजूद है। बैलेंस शीट अपनी बहुमुखी प्रतिभा और सामग्री से अलग होती है। यह विषय इस तथ्य के कारण ध्यान आकर्षित करता है कि आधुनिक लेखांकन में बैलेंस शीट, कई विशेषज्ञों और सामान्य लेखा कर्मचारियों की राय में, रिपोर्टिंग में एक केंद्रीय स्थान रखती है। यदि पहले रूस में सभी लेखांकन को सख्ती से विनियमित किया जाता था, तो अब रिपोर्टिंग को एक शिथिल आधार प्राप्त हुआ है। यह इस विषय के विकास के लिए अतिरिक्त रुचि का विषय है।
कार्य का उद्देश्य किसी उद्यम के वित्तीय विवरणों की संरचना का अध्ययन करना, उसमें बैलेंस शीट के स्थान की पहचान करना, बैलेंस शीट तैयार करने के नियमों और प्रक्रिया पर विचार करना है।
लक्ष्यों के अनुसार निम्नलिखित कार्य निर्धारित हैं:
बैलेंस शीट की अवधारणा, इसकी तैयारी के नियमों और प्रक्रिया से खुद को परिचित करें;
विभिन्न मानदंडों के अनुसार बैलेंस शीट के वर्गीकरण पर विचार करें;
किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति का आकलन करने में बैलेंस शीट के महत्व को पहचानें;
बैलेंस शीट के सामान्य विश्लेषण के एक उदाहरण पर विचार करें।
अध्ययन का उद्देश्य उद्यम के बारे में जानकारी का खुलासा करने और उसकी वित्तीय स्थिति का आकलन करने के लिए रिपोर्टिंग के मुख्य रूप के रूप में बैलेंस शीट है। प्रस्तुत सामग्री को स्पष्ट करने के लिए, सीमित देयता कंपनी "कंस्ट्रक्शन कंपनी" वेस्ट "(एलएलसी" एसके "वेस्ट") से डेटा लिया गया था।
अध्ययन का सैद्धांतिक और पद्धतिगत आधार संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग", लेखांकन विनियम, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के नियम, एक उद्यम के वित्तीय विवरणों के विश्लेषण के क्षेत्र में रूसी लेखकों के कार्य थे।
कार्य लिखते समय कोवालेव वी.वी., सवित्स्काया जी.वी., डोम्ब्रोव्स्काया ई.एन. जैसे रूसी वैज्ञानिकों के कार्यों का विशेष महत्व था। आदि। उनके कार्यों ने न केवल उद्यम के वित्तीय विवरणों की जांच की, बल्कि रिपोर्टिंग डेटा के आधार पर वित्तीय स्थिति का आकलन करने के तरीकों का भी संकेत दिया, और इसे मजबूत करने के लिए व्यावहारिक सिफारिशों पर भी विचार किया।
अध्याय 1. उद्यम की लेखांकन रिपोर्ट: संरचना, सामग्री और प्रारूपण के सामान्य नियम
लेखांकन विवरण किसी संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति और उसकी आर्थिक गतिविधियों के परिणामों पर डेटा की एक एकीकृत प्रणाली है, जो स्थापित रूपों में लेखांकन डेटा के आधार पर संकलित की जाती है।
वित्तीय विवरणों के मानक रूप, तैयारी के नियम, प्रस्तुत करने की समय सीमा, विचार करने की प्रक्रिया और वित्तीय विवरणों के अनुमोदन को लेखांकन पर कानून, रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियम, साथ ही मंत्रालय के निर्देशों और निर्देशों द्वारा विनियमित किया जाता है। त्रैमासिक और वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करने पर रूसी संघ के वित्त विभाग।
संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" के अनुसार, किसी संगठन के वित्तीय विवरण (बजटीय और बीमा संगठनों और बैंकों को छोड़कर) में एक बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1), एक लाभ और हानि विवरण (फॉर्म नंबर 2) शामिल होता है। , और पूंजी में परिवर्तन का विवरण (फॉर्म नंबर 1), फॉर्म नंबर 3), नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म नंबर 4), बैलेंस शीट के परिशिष्ट (फॉर्म नंबर 5), व्याख्यात्मक नोट, पुष्टि करने वाली ऑडिट रिपोर्ट संगठन के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता, यदि वे अनिवार्य लेखापरीक्षा के अधीन हैं (1, पृष्ठ 9)।
वार्षिक और त्रैमासिक वित्तीय विवरणों के मानक रूपों के नमूने रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियम और पीबीयू 4/99 (2, पृष्ठ 12) की आवश्यकताओं के अनुसार अनुमोदित किए जाते हैं।
संगठन, अपनी आर्थिक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर, मासिक, त्रैमासिक और वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करते हैं; मासिक और त्रैमासिक वित्तीय विवरण अंतरिम हैं।
सभी संगठनों के लिए रिपोर्टिंग वर्ष कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक है। बनाए गए संगठनों के लिए पहला रिपोर्टिंग वर्ष उनके राज्य पंजीकरण की तारीख से 31 दिसंबर तक माना जाता है, 1 अक्टूबर के बाद बनाए गए संगठनों के लिए - राज्य पंजीकरण की तारीख से अगले वर्ष के 31 दिसंबर तक (3, पृष्ठ 48) शामिल है।
बजटीय संगठनों को छोड़कर, संगठनों को वार्षिक और त्रैमासिक रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक है:
प्रतिभागियों या उनकी संपत्ति के मालिक;
उनके पंजीकरण के स्थान पर राज्य सांख्यिकी के क्षेत्रीय निकाय;
अन्य कार्यकारी अधिकारी, बैंक, कर निरीक्षणालय के वित्तीय अधिकारी और अन्य उपयोगकर्ता, जिन्हें रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार, संगठन की गतिविधियों के कुछ पहलुओं की जाँच करने और उचित रिपोर्ट प्राप्त करने का काम सौंपा गया है (8, पृष्ठ 590)।
एक शहर के संगठन के लिए वित्तीय विवरण जमा करने की तारीख को स्वामित्व द्वारा उसके वास्तविक हस्तांतरण का दिन माना जाता है, और एक अनिवासी संगठन के लिए - इसके मेल की तारीख।
वित्तीय रिपोर्टिंग प्रपत्रों में कोई मिटाना या मिटाना नहीं होना चाहिए। त्रुटियों के सुधार के मामले में, उचित आरक्षण किया जाता है, जिसकी पुष्टि बैलेंस शीट और अन्य प्रपत्रों पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्तियों द्वारा की जाती है, जो सुधार की तारीख का संकेत देते हैं। लेखांकन विवरण पर उद्यम के निदेशक और मुख्य लेखाकार (लेखाकार) द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।
लेखांकन के आयोजन की जिम्मेदारी उद्यम के प्रमुख की होती है, और प्रस्तुत वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता, जैसा कि लेखांकन पर संघीय कानून में स्थापित है, मुख्य रूप से उद्यम के प्रमुख द्वारा प्रमाणित होती है, न कि मुख्य लेखाकार (3, पी) द्वारा। 50)
पीबीयू 4/99 "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" की आवश्यकताओं के अनुसार, परिसंपत्तियों और देनदारियों की वस्तुओं, लाभ और हानि की वस्तुओं के बीच ऑफसेट को वित्तीय विवरणों में अनुमति नहीं दी जाती है, सिवाय उन मामलों को छोड़कर जहां प्रासंगिक द्वारा ऑफसेट प्रदान किया जाता है। लेखांकन प्रावधान (13, पृ. 234-246) .
अध्याय 2. उद्यम लेखा प्रणाली में बैलेंस शीट
2.1. बैलेंस शीट: अवधारणा, संरचना और वर्गीकरण
शब्द "बैलेंस" लैटिन शब्द बीआईएस - दो बार और लैनक्स - स्केल्स से आया है, जिसका शाब्दिक अर्थ दो कप है और इसका उपयोग संतुलन, समानता के प्रतीक के रूप में किया जाता है। इस शब्द का उपयोग अर्थशास्त्र में अंतराल संकेतकों को दर्शाने के लिए किया जाता है जो किसी भी संसाधन के गठन के स्रोतों और एक निश्चित अवधि में उनके उपयोग की दिशा को दर्शाते हैं। दो-तरफा तालिका के रूप में डेटा के एक सेट के रूप में बैलेंस शीट बनाने की विधि का व्यापक रूप से योजना, लेखांकन और आर्थिक विश्लेषण में उपयोग किया जाता है।
लेखांकन में, "बैलेंस शीट" शब्द के दो अर्थ हैं:
1) योग की समानता, जब खातों के डेबिट और क्रेडिट में प्रविष्टियों का योग, विश्लेषणात्मक खातों और संबंधित सिंथेटिक खाते में प्रविष्टियों का योग, बैलेंस शीट की संपत्ति और देनदारियों का योग, आदि बराबर होते हैं;
2) लेखांकन रिपोर्टिंग का सबसे महत्वपूर्ण रूप, एक निश्चित तिथि के अनुसार संगठन के धन की स्थिति को मौद्रिक संदर्भ में दिखाना (5, पृष्ठ 74)।
रिपोर्टिंग के एक रूप के रूप में बैलेंस शीट का मुख्य कार्य मालिक को यह दिखाना है कि उसके पास क्या है, या उसके नियंत्रण में कौन सी पूंजी है, जिससे आपको भौतिक संपत्ति की मात्रा, उनके भंडार, की स्थिति का अंदाजा हो सकता है। भुगतान, निवेश का आकार, साथ ही संगठन की वित्तीय स्थिति के बारे में एक विश्वसनीय और संपूर्ण तस्वीर दें (8, पृष्ठ 604)।
लेखांकन में व्यावसायिक परिसंपत्तियों की सबसे महत्वपूर्ण वर्गीकरण विशेषताएँ हैं:
1) रचना (प्रकार);
2) गठन के स्रोत।
आर्थिक संपत्तियों को उनकी संरचना के अनुसार गैर-वर्तमान और परिसंचारी संपत्तियों में विभाजित किया गया है। गठन के स्रोतों के अनुसार, आर्थिक निधियों को स्वयं में विभाजित किया जाता है और आकर्षित किया जाता है। जुटाई गई धनराशि का स्वामित्व संगठन के पास नहीं है; उनका उपयोग एक निश्चित अवधि के लिए अस्थायी रूप से किया जाता है, जिसके बाद उन्हें मालिकों को वापस कर दिया जाता है (9, पृष्ठ 29)।
बैलेंस शीट में 2 मुख्य भाग होते हैं - संपत्ति और देनदारियाँ। परिसंपत्ति संगठन के संसाधनों का प्रतिनिधित्व करती है, और दायित्व उनके गठन के स्रोतों का प्रतिनिधित्व करता है। विशेष फ़ीचरबैलेंस शीट - संपत्ति और देनदारियों के योग की समानता। यह लेखांकन में प्रयुक्त दोहरे प्रविष्टि सिद्धांत के कारण है।
बैलेंस शीट संपत्ति में 2 खंड होते हैं: I. गैर-वर्तमान संपत्ति, II। वर्तमान संपत्ति।
बैलेंस शीट देनदारी में 3 खंड होते हैं: III. पूंजी और भंडार, IV. दीर्घकालिक देनदारियाँ, वी. अल्पकालिक देनदारियाँ।
बैलेंस शीट की परिसंपत्ति और देनदारी के प्रत्येक तत्व को बैलेंस शीट आइटम (5, पृष्ठ 76) कहा जाता है।
किसी विशेष आर्थिक इकाई के विकास के चरण और उसके इच्छित उद्देश्य के आधार पर, वे भेद करते हैं अलग - अलग प्रकारतुलन पत्र।
तालिका 1. बैलेंस शीट का वर्गीकरण
| वर्गीकरण सुविधा | शेष राशि के प्रकार |
| संकलन के समय तक | परिचयात्मक, वर्तमान, परिसमापन, पृथक्करण, एकीकरण |
| संकलन सूत्रों के अनुसार | इन्वेंटरी, किताबें, सामान्य |
| जानकारी की मात्रा के अनुसार | एकल, समेकित, समेकित |
| गतिविधि की प्रकृति से | मुख्य गतिविधियों की बैलेंस शीट, गैर-मुख्य गतिविधियों की बैलेंस शीट |
| गतिविधि के प्रकार से | किसी संगठन की बैलेंस शीट, किसी निवेश कोष की बैलेंस शीट, किसी बैंक की बैलेंस शीट, किसी बीमा संगठन की बैलेंस शीट, किसी बजटीय संगठन की बैलेंस शीट |
स्वामित्व के प्रकार से |
एक राज्य उद्यम की बैलेंस शीट, एक निजी उद्यम की बैलेंस शीट |
| प्रतिबिंब वस्तु द्वारा | स्वतंत्र संतुलन, अलग संतुलन |
| रद्दीकरण विधि द्वारा | संतुलन-सकल, संतुलन-शुद्ध |
संकलन के समय के आधार पर, बैलेंस शीट को इस प्रकार वर्गीकृत किया गया है: उद्घाटन, वर्तमान, परिसमापन, पृथक्करण, समेकन (8, पृष्ठ 615)।
प्रारंभिक शेष राशि संगठन की स्थापना के समय तैयार की जाती है। यह उन मूल्यों की मात्रा निर्धारित करता है जिनके साथ संगठन अपनी गतिविधियाँ शुरू करता है। वर्तमान बैलेंस शीट को संगठन के अस्तित्व के दौरान समय-समय पर संकलित किया जाता है। इन्हें प्रारंभिक, मध्यवर्ती और अंतिम में विभाजित किया गया है। प्रारंभिक शेष शुरुआत में बनता है, और अंतिम शेष रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बनता है। रिपोर्टिंग वर्ष का समापन शेष अगले वर्ष का प्रारंभिक शेष है। अंतरिम शेष वर्ष की शुरुआत और अंत के बीच की अवधि के लिए तैयार किए जाते हैं। वे अंतिम बैलेंस शीट से इस मायने में भिन्न हैं कि उनके साथ कम रिपोर्टिंग फॉर्म जुड़े होते हैं, और अंतरिम बैलेंस शीट, एक नियम के रूप में, केवल वर्तमान लेखांकन डेटा के आधार पर संकलित की जाती हैं। और अंतिम बैलेंस शीट तैयार करने से पहले, बैलेंस शीट की सभी वस्तुओं की पूरी सूची तैयार की जानी चाहिए। परिसमापन बैलेंस शीट किसी संगठन के परिसमापन के दौरान बनाई जाती है। उन्हें संपूर्ण परिसमापन अवधि के दौरान संकलित किया जाता है और प्रारंभिक, अंतरिम और अंतिम परिसमापन बैलेंस शीट में विभाजित किया जाता है। किसी बड़े संगठन को कई छोटी संरचनात्मक इकाइयों में विभाजित करने या एक या अधिक संरचनात्मक इकाइयों के हस्तांतरण के समय पृथक्करण बैलेंस शीट संकलित की जाती हैं। एकीकृत बैलेंस शीट तब बनती है जब कई संगठन एक में विलीन हो जाते हैं, या जब कुछ संरचनात्मक इकाइयों का विलय हो जाता है (12, पृष्ठ 15)।
संकलन के सूत्रों के अनुसार, बैलेंस शीट को इन्वेंट्री, बुक और जनरल में विभाजित किया गया है।
इन्वेंटरी शेष केवल धन की सूची के आधार पर संकलित किया जाता है। "इस तरह के संतुलन की आवश्यकता या तो तब होती है जब कोई नया संगठन पहले से मौजूद संपत्ति के आधार पर उठता है, या जब कोई अर्थव्यवस्था अपना स्वरूप बदलती है..." एक इन्वेंट्री का उपयोग करके पहले उनकी जांच किए बिना बुक रिकॉर्ड के आधार पर एक बुक बैलेंस संकलित किया जाता है। सामान्य बैलेंस शीट को लेखांकन रिकॉर्ड और इन्वेंट्री डेटा का विश्लेषण करके संकलित किया जाता है।
सूचना की मात्रा के आधार पर, बैलेंस शीट को एकल और समेकित में विभाजित किया गया है। एक एकल बैलेंस शीट एक संगठन की गतिविधियों को दर्शाती है। समेकित बैलेंस शीट यांत्रिक रूप से कई व्यक्तिगत बैलेंस शीट की वस्तुओं पर सूचीबद्ध राशियों को जोड़कर और परिसंपत्तियों और देनदारियों के कुल योग की गणना करके प्राप्त की जाती है। ऐसी बैलेंस शीट में, अलग-अलग कॉलम कुछ संगठनों के फंड की स्थिति को दर्शाते हैं, और "कुल" कॉलम समग्र रूप से सभी संगठनों के फंड की सामान्य स्थिति को दर्शाता है। समेकित बैलेंस शीट का एक प्रकार समेकित बैलेंस शीट (9, पृष्ठ 159) है।
गतिविधि की प्रकृति के आधार पर, बैलेंस शीट को मुख्य और गैर-मुख्य गतिविधियों के शेष में विभाजित किया जा सकता है।
मुख्य गतिविधियाँ वे हैं जो संगठन के चार्टर और पाठ्यक्रम का अनुपालन करती हैं। अन्य सभी गतिविधियाँ गैर-प्रमुख हैं
स्वामित्व के रूप के अनुसार, राज्य, सहकारी, निजी, मिश्रित और संयुक्त संगठनों की बैलेंस शीट को भी प्रतिष्ठित किया जाता है सार्वजनिक संगठन. वे धन के स्रोतों में भिन्न हैं।
परावर्तन की वस्तुओं के आधार पर, तराजू को स्वतंत्र और अलग में विभाजित किया गया है। जो संगठन कानूनी संस्थाएं हैं उनके पास एक स्वतंत्र बैलेंस शीट होती है। संगठन के संरचनात्मक प्रभागों से एक अलग संतुलन बनता है।
रद्दीकरण की विधि के अनुसार, शेष को शेष - सकल और शेष - शुद्ध में विभाजित किया गया है। बैलेंस शीट - सकल में विनियामक आइटम शामिल हैं। विनियामक आइटम वे हैं जिनके लिए धनराशि की वास्तविक लागत (या अवशिष्ट मूल्य) निर्धारित करने के लिए राशि किसी विशेष आइटम की राशि से काट ली जाती है। शेष - शुद्ध - शेष जिसमें से नियामक वस्तुओं को बाहर रखा गया है। बैलेंस शीट से विनियामक वस्तुओं को बाहर करने को इसकी "सफाई" कहा जाता है (11, पृष्ठ 24, पृष्ठ 91)।
2.2. बैलेंस शीट भरने की प्रक्रिया और नियम
बैलेंस शीट तैयार करते समय निम्नलिखित बातों का ध्यान रखें:
वर्ष की शुरुआत में बैलेंस शीट डेटा पिछले वर्ष के अंत में डेटा के अनुरूप होना चाहिए (पुनर्गठन को ध्यान में रखते हुए);
परिसंपत्तियों और देनदारियों की वस्तुओं, लाभ और हानि की वस्तुओं के बीच ऑफसेट की अनुमति नहीं है, उन मामलों को छोड़कर जहां प्रासंगिक लेखांकन विनियमों द्वारा ऐसी ऑफसेट प्रदान की जाती है;
संबंधित बैलेंस शीट आइटम की पुष्टि संपत्ति, देनदारियों और निपटान के इन्वेंट्री डेटा (13, पृष्ठ 353) द्वारा की जानी चाहिए।
बैलेंस शीट में निम्नलिखित अनिवार्य विवरण शामिल हैं:
रिपोर्टिंग तिथि जिस दिन बैलेंस शीट प्रस्तुत की जाती है;
घटक दस्तावेजों के अनुसार संगठन का पूरा नाम;
करदाता पहचान संख्या (टीआईएन);
OKVED कोड के साथ उद्यम की मुख्य गतिविधि;
संगठनात्मक और कानूनी रूप/स्वामित्व का रूप (ओकेओपीएफ और ओकेएफएस क्लासिफायर के अनुसार);
माप की इकाई - हजार रूबल। (ओकेई कोड 384) या मिलियन रूबल। (ओकेई कोड 385);
स्थान का पता);
अनुमोदन की तिथि (वार्षिक वित्तीय विवरणों के लिए स्थापित तिथि इंगित करती है);
प्रेषण/स्वीकृति की तिथि (डाक, इलेक्ट्रॉनिक और अन्य लेखांकन रिपोर्ट भेजने की विशिष्ट तिथि या स्वामित्व के अनुसार उनके वास्तविक हस्तांतरण की तिथि इंगित की गई है) (2, पृष्ठ 19)।
बैलेंस शीट मदों के कुल आंकड़े दशमलव स्थानों के बिना हजारों रूबल में दिए गए हैं। महत्वपूर्ण बिक्री कारोबार, देनदारियों आदि वाले संगठन लाखों रूबल (दशमलव स्थानों के बिना) में डेटा प्रदान कर सकते हैं।
कुछ प्रकार की परिसंपत्तियों, देनदारियों, आय, व्यय और व्यावसायिक लेनदेन पर संकेतक को बैलेंस शीट में नोटों में प्रकटीकरण के साथ कुल राशि के रूप में बैलेंस शीट में प्रस्तुत किया जा सकता है, यदि इनमें से प्रत्येक संकेतक व्यक्तिगत रूप से रुचि रखने वालों के मूल्यांकन के लिए महत्वपूर्ण नहीं है। संगठन की वित्तीय स्थिति या उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों के उपयोगकर्ता (13, पृष्ठ 152)।
आइए बैलेंस शीट भरने की प्रक्रिया पर विचार करें।
2.2.1. बैलेंस शीट संपत्ति
अनुभाग I. गैर-वर्तमान परिसंपत्तियाँ
आइटम "अमूर्त संपत्ति" (पंक्ति 110) के समूह के लिए बैलेंस शीट के "गैर-वर्तमान संपत्ति" अनुभाग में उनके अवशिष्ट मूल्य पर अमूर्त संपत्ति की उपस्थिति दिखाई गई है (अमूर्त संपत्ति के अपवाद के साथ, जिसके लिए मूल्यह्रास नहीं है) स्थापित प्रक्रिया के अनुसार अर्जित)।
लाइन 110 पर राशि खाता 04 "अमूर्त संपत्ति" के डेबिट और खाता 05 "अमूर्त संपत्ति का परिशोधन" के क्रेडिट में अंतिम शेष के अंतर के बराबर है।
पंक्ति 120 "अचल संपत्ति"
लेखों के समूह "स्थिर संपत्ति" (पंक्ति 120) के लिए, परिचालन और पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, बहाली, संरक्षण या अवशिष्ट मूल्य पर आरक्षित दोनों अचल संपत्तियों के लिए संकेतक दिए गए हैं (अचल संपत्तियों के अपवाद के साथ, जिसके लिए, में) स्थापित मूल्यह्रास के अनुसार प्रक्रिया के अनुसार अर्जित नहीं किया जाता है)।
लाइन 120 पर राशि खाता 01 "स्थिर संपत्ति" के डेबिट और खाता 02 "अचल संपत्ति का मूल्यह्रास" के क्रेडिट में अंतिम शेष के अंतर के बराबर है।
पंक्ति 130 "अधूरा निर्माण"
आइटम "निर्माण प्रगति पर है" (पंक्ति 130) निर्माण और स्थापना कार्य (आर्थिक और अनुबंध दोनों तरीकों से किया गया), भवनों, उपकरणों, वाहनों, उपकरणों, सूची, अन्य टिकाऊ सामग्री वस्तुओं, अन्य पूंजी के अधिग्रहण की लागत को दर्शाता है। कार्य और लागत (डिजाइन और सर्वेक्षण, भूवैज्ञानिक अन्वेषण और ड्रिलिंग कार्य, निर्माण के संबंध में भूमि अधिग्रहण और पुनर्वास की लागत, नव निर्मित संगठनों के लिए कर्मियों का प्रशिक्षण, आदि) (5, पृष्ठ 113)।
लाइन 130 पर राशि खाता 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" पर अंतिम डेबिट शेष के बराबर है।
पंक्ति 135 "भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश"
लेखों के समूह के लिए "भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश" (पंक्ति 135), भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश करने वाले संगठनों को अस्थायी कब्जे और उपयोग के लिए शुल्क प्रदान किया जाता है (वित्तीय पट्टा समझौते के तहत, किराये के समझौते के तहत सहित)। आय उत्पन्न करें, उक्त संपत्ति के शेष मूल्य को प्रतिबिंबित करें।
लाइन 135 पर राशि खाता 03 "भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश" पर अंतिम डेबिट शेष के बराबर है।
पंक्ति 140 "दीर्घकालिक वित्तीय निवेश"
लेखों का समूह "दीर्घकालिक वित्तीय निवेश" (पंक्ति 140) सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों में दीर्घकालिक निवेश के साथ-साथ, राज्य में अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में संगठन के दीर्घकालिक निवेश को दर्शाता है। प्रतिभूति, अन्य संगठनों के बांड और अन्य प्रतिभूतियां, साथ ही अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋण।
लाइन 140 पर राशि खाता 58 "वित्तीय निवेश" पर अंतिम डेबिट शेष के बराबर है।
लाइन 145 "आस्थगित कर संपत्ति"
लाइन 145 "आस्थगित कर संपत्ति" पर राशि खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" पर अंतिम शेष के बराबर है।
लाइन 150 "अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियां"
पंक्ति 150 "अन्य गैर-वर्तमान परिसंपत्तियाँ" में गैर-वर्तमान परिसंपत्तियाँ शामिल हैं जो पंक्ति 110 - 145 में शामिल नहीं हैं, उदाहरण के लिए, आर एंड डी व्यय (5, पृष्ठ 116)।
खंड II. वर्तमान संपत्ति
लाइन 210 "इन्वेंटरीज़"
बैलेंस शीट के "वर्तमान संपत्ति" अनुभाग के "इन्वेंटरीज़" समूह (पंक्ति 210) में आइटम उत्पादों के उत्पादन, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं में उपयोग के लिए इच्छित इन्वेंट्री के संतुलन को दर्शाते हैं। (कच्चा माल, सामग्री और अन्य समान मूल्य), बिक्री या पुनर्विक्रय के लिए (तैयार उत्पाद, सामान), साथ ही अन्य भौतिक संपत्ति (बढ़ने और चराने के लिए जानवर), साथ ही प्रगति में काम में शामिल संगठन की लागत (वितरण लागत) ), और आस्थगित व्यय।
लेखों के समूह "इन्वेंटरीज़" में इन्वेंट्री के प्रकार के आधार पर विवरण शामिल है।
बैलेंस शीट का आइटम "कच्चा माल, सामग्री और अन्य समान संपत्ति" (पंक्ति 211) कच्चे माल, बुनियादी और सहायक सामग्री, ईंधन, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पादों और घटकों, स्पेयर पार्ट्स, कंटेनर और अन्य के स्टॉक के संतुलन को दर्शाता है। संपत्तियाँ जिनका लेखा-जोखा संगठन द्वारा खाता 10 "सामग्री" (9, पृष्ठ 61) में किया जाता है।
लाइन 211 पर राशि खाता 10 "सामग्री" पर अंतिम डेबिट शेष के बराबर है।
लेख "बढ़ने और मोटा करने के लिए पशु" (पंक्ति 212) कृषि संगठनों या कृषि प्रभागों वाले संगठनों द्वारा भरा जाता है।
लाइन 212 पर राशि खाता 11 "पशुओं को पालने और मोटा करने के लिए" पर अंतिम डेबिट शेष के बराबर है।
लेख "कार्य प्रगति पर लागत" (पंक्ति 213) प्रगति पर काम और अधूरे काम (सेवाओं) के लिए लागत की उपस्थिति को दर्शाता है, जिसका हिसाब उचित लेखांकन खातों में किया जाता है। व्यापार संगठनों में, प्रगति पर काम का संतुलन खाता 44 "बिक्री व्यय" में और अन्य संगठनों में - खाता 20 "मुख्य उत्पादन" में परिलक्षित होता है।
लाइन 213 पर राशि खाते 20 "मुख्य उत्पादन" और/या 44 "बिक्री व्यय" में अंतिम डेबिट शेष के बराबर है।
लेख "तैयार उत्पाद और पुनर्विक्रय के लिए सामान" (पंक्ति 214) उत्पादों के संतुलन की वास्तविक उत्पादन लागत, मानक (योजनाबद्ध) लागत (या रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों द्वारा प्रदान किए गए किसी अन्य अनुमान में) दिखाता है। जो तकनीकी प्रक्रिया द्वारा प्रदान किए गए सभी चरणों को पार कर चुके हैं, साथ ही पूर्ण उत्पाद जो परीक्षण और तकनीकी स्वीकृति से गुजर चुके हैं।
व्यापार संगठन और सार्वजनिक खानपान संगठन इस पंक्ति में माल की खरीद मूल्य (खाते 42 "व्यापार मार्जिन" पर ध्यान में रखे गए व्यापार मार्जिन को छोड़कर) दर्शाते हैं।
लाइन 214 पर राशि 41 "माल" और 43 "तैयार उत्पाद" (9, पृष्ठ 72) खातों पर डेबिट शेष के योग के बराबर है।
लेख "माल भेज दिया गया" (पंक्ति 215) भेजे गए उत्पादों (माल) की पूर्ण वास्तविक लागत, मानक (योजनाबद्ध) पूर्ण लागत (या रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों द्वारा प्रदान किए गए किसी अन्य अनुमान में) पर डेटा को दर्शाता है। मामले में यदि आवश्यकताओं के अनुसार नियामक दस्तावेज़लेखांकन के अनुसार, माल (उत्पादों) की बिक्री से राजस्व को पहचानने की शर्तें अभी तक पूरी नहीं हुई हैं।
लाइन 215 पर राशि खाता 45 "माल भेज दिया गया" पर अंतिम शेष के बराबर है।
लेख "आस्थगित व्यय" (पंक्ति 216) स्थापित प्रक्रिया के अनुसार लेखांकन में मान्यता प्राप्त व्यय की मात्रा को दर्शाता है, लेकिन रिपोर्टिंग अवधि के लिए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन के लिए लागत के गठन से संबंधित नहीं है।
लाइन 216 पर राशि खाता 97 "आस्थगित व्यय" पर अंतिम शेष के बराबर है।
लेख "अन्य सूची और लागत" (पंक्ति 217) संगठन द्वारा मान्यता प्राप्त सामग्री और उत्पादन परिसंपत्तियों और व्यय की लागत को दर्शाता है जो लेख "इन्वेंट्री" के समूह की पिछली पंक्तियों में परिलक्षित नहीं होते हैं।
पंक्ति 210 (वस्तुओं का समूह "इन्वेंटरी") की कुल राशि पंक्ति 211 - 217 के योग के बराबर है।
लाइन 220 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"
वस्तुओं का समूह "अधिग्रहीत संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" (पंक्ति 220) आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत अधिग्रहीत सूची, अमूर्त संपत्ति, पूंजी निवेश, कार्यों और सेवाओं पर वैट की राशि को दर्शाता है, लेकिन अभी तक निर्धारित तरीके से कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया गया है।
लाइन 220 पर राशि खाता 19 "मूल्य वर्धित कर" (9, पृष्ठ 79) पर अंतिम डेबिट शेष के बराबर है।
पंक्तियाँ 230, 240 "प्राप्य खाते"
संगठन के प्राप्य खातों में शामिल हैं:
भुगतान किए गए सामान, कार्य, सेवाओं की डिलीवरी के लिए आपूर्तिकर्ताओं का ऋण (खाते 60 और 76 के डेबिट में शेष);
उन्हें बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए खरीदारों का ऋण (खाता 62 के डेबिट में शेष);
करों और शुल्कों के अधिक भुगतान की राशि (खाते 68 और 69 के डेबिट में शेष);
संगठन के कर्मचारियों को उन्हें जारी किए गए ऋणों के लिए ऋण, क्षति के मुआवजे के लिए (खाते 73 पर डेबिट शेष);
जवाबदेह व्यक्तियों का ऋण (खाते 71 पर डेबिट शेष);
भौतिक संपत्तियों की कमी और क्षति के लिए किए गए दावों की राशि (खाता 76 के संबंधित उप-खाते पर डेबिट शेष);
संगठन द्वारा मान्यता प्राप्त या अदालत द्वारा दिए गए व्यावसायिक अनुबंधों के तहत दंड की राशि (खाता 91 के संबंधित उप-खाते पर डेबिट शेष)।
बैलेंस शीट में, दीर्घकालिक और अल्पकालिक प्राप्य को क्रमशः पंक्ति 230 और 240 में अलग-अलग दिखाया गया है।
लेखों के संबंधित समूह "खरीदार और ग्राहक" "प्राप्य खाते" (दीर्घकालिक - लाइन 231, या अल्पकालिक - लाइन 241) बेचे गए माल के लिए रिपोर्टिंग तिथि पर लेखांकन में उपलब्ध खरीदारों और ग्राहकों के ऋण को दर्शाता है। उनके लिए, उत्पाद, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाएँ (छूट (मार्क-अप), अनुबंध की शर्तों में परिवर्तन, गैर-नकद भुगतान, आदि को ध्यान में रखते हुए)।
लाइन 231 और 241 पर क्रमशः राशि, खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" के डेबिट शेष के बराबर है।
पंक्तियों 230 और 240 पर राशि क्रमशः 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 और 91 (जुर्माने के लेखांकन के लिए संबंधित उप-खाता) (5, पी) खातों पर डेबिट शेष की राशि के बराबर है। 125).
पंक्ति 250 "अल्पकालिक वित्तीय निवेश"
लेखों का समूह "अल्पकालिक वित्तीय निवेश" (पंक्ति 250) अन्य संगठनों की प्रतिभूतियों, सरकारी प्रतिभूतियों आदि में संगठन के निवेश के लिए संगठन की वास्तविक लागत को दर्शाता है, संगठन द्वारा अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋण, ध्यान में रखते हुए दिलचस्पी।
लाइन 250 पर राशि खाता 58 "वित्तीय निवेश" पर डेबिट शेष के बराबर है।
पंक्ति 260 "नकद"
लाइन 260 "कैश" क्रेडिट संस्थानों के साथ चालू और विदेशी मुद्रा खातों में कैश रजिस्टर में धन के संतुलन को दर्शाता है।
लाइन 260 पर राशि 50 "नकद", 51 "नकद खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते" और 57 "पारगमन में स्थानांतरण" खातों पर डेबिट शेष के योग के बराबर है।
पंक्ति 270 "अन्य चालू परिसंपत्तियाँ"
लाइन 270 "अन्य वर्तमान परिसंपत्तियां" उन राशियों को दिखाती हैं जो बैलेंस शीट के "वर्तमान परिसंपत्तियों" अनुभाग में वस्तुओं के अन्य समूहों में परिलक्षित नहीं होती हैं (5, पृष्ठ 131)।
2.2.2. दायित्व संतुलन
धारा III. राजधानी और आरक्षित
पंक्ति 410 "अधिकृत पूंजी"
बैलेंस शीट के "पूंजी और भंडार" अनुभाग में, लेखों के समूह "अधिकृत पूंजी" (पंक्ति 410) में, संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी की राशि को घटक दस्तावेजों के अनुसार दिखाया गया है, और इसके लिए राज्य और नगरपालिका एकात्मक उद्यम - अधिकृत पूंजी की राशि।
लाइन 410 पर राशि खाता 80 "अधिकृत पूंजी" पर शेष राशि के बराबर है।
पंक्ति 411 "शेयरधारकों से पुनर्खरीद किए गए स्वयं के शेयर" तब भरे जाते हैं यदि संगठन ने धारकों (शेयरधारकों) से शेयर पुनर्खरीद किए हों, या उनमें कोई अन्य संचलन हुआ हो।
लाइन 411 पर राशि खाता 81 "स्वयं के शेयरों" पर शेष राशि के बराबर है। चूँकि खाता 81 सक्रिय है, और यह बैलेंस शीट के देयता पक्ष में परिलक्षित होता है, संकेतित राशि नकारात्मक मूल्य के साथ दी गई है।
लाइन 420 "अतिरिक्त पूंजी"
पंक्ति 420 संगठन की अतिरिक्त पूंजी की मात्रा को दर्शाती है।
यह भी शामिल है:
एक संयुक्त स्टॉक कंपनी का शेयर प्रीमियम कंपनी द्वारा रखे गए शेयरों के नाममात्र मूल्य से उनकी बिक्री की लागत घटाकर प्राप्त की गई राशि है;
संगठन की गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अतिरिक्त मूल्यांकन से प्राप्त राशि;
पूंजीगत निवेश के लिए आवंटित राशि में, बरकरार रखी गई कमाई का एक हिस्सा संगठन के निपटान में शेष रहता है।
लाइन 420 पर राशि खाता 83 "अतिरिक्त पूंजी" (4, पृष्ठ 187) पर अंतिम शेष के बराबर है।
पंक्ति 430 "आरक्षित पूंजी"
लेखों का समूह "आरक्षित पूंजी" (पंक्ति 430) रूसी संघ के कानून के अनुसार या बरकरार रखी गई कमाई के हिस्से की कीमत पर घटक दस्तावेजों के अनुसार बनाए गए आरक्षित और अन्य समान निधियों की शेष राशि को दर्शाता है।
कानून के अनुसार गठित रिजर्व (पंक्ति 431);
घटक दस्तावेजों (पंक्ति 432) के अनुसार गठित रिजर्व।
लाइन 430 पर राशि खाता 82 "आरक्षित पूंजी" पर अंतिम शेष के बराबर है
लाइन 470 "बरकरार रखी गई कमाई (खुली हानि)"
लेखों का समूह "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" (पंक्ति 470) पिछले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए काम के परिणामों और इसके उपयोग पर किए गए निर्णयों (भंडार की दिशा) के आधार पर संगठन के निपटान में शेष बरकरार कमाई का संतुलन दिखाता है घाटे को कवर करने, लाभांश का भुगतान करने आदि के लिए कानून के अनुसार या घटक दस्तावेजों के अनुसार गठित)।
लाइन 470 पर राशि खाता 84 "बरकरार की गई कमाई" पर शेष राशि के बराबर है। आइए हम याद रखें कि खाता 84 के क्रेडिट पर शेष बरकरार रखी गई कमाई की उपस्थिति को दर्शाता है, और खाता 84 के डेबिट पर शेष उद्यम की उजागर हानि को दर्शाता है (6, पृष्ठ 250)।
धारा IV. दीर्घकालिक कर्तव्य
लाइन 510 "ऋण और क्रेडिट"
अनुभाग "दीर्घकालिक देनदारियां" के लेखों का समूह "ऋण और क्रेडिट" (पंक्ति 510) प्राप्त ऋणों और उधारों की बकाया राशि को दर्शाता है जो रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय के बाद समझौतों के अनुसार पुनर्भुगतान के अधीन हैं।
लाइन 510 पर राशि खाता 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार पर निपटान" के क्रेडिट पर शेष राशि से मेल खाती है। साथ ही, ऋण और उधार पर मूल ऋण की राशि के साथ-साथ ब्याज ऋण भी प्रतिबिंबित होना चाहिए।
पंक्ति 515 "आस्थगित कर देनदारियाँ"
आइटम "आस्थगित कर देनदारियां" (पंक्ति 515) भविष्य की अवधि के लिए बजट में संगठन के आस्थगित आयकर दायित्वों को दर्शाता है। देनदारियों की राशि की परवाह किए बिना, यह बैलेंस शीट पर एक अनिवार्य संकेतक है।
लाइन 515 पर राशि खाता 77 "आस्थगित कर देनदारियों" पर शेष राशि के बराबर है।
पंक्ति 520 "अन्य दीर्घकालिक देनदारियाँ"
लाइन 520 "अन्य दीर्घकालिक देनदारियां" देय अन्य खातों की रकम को इंगित करती है जिन्हें रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय बाद चुकाया जाएगा, और उन वस्तुओं को भी दर्शाता है जो लाइन 510 - 515 में शामिल नहीं हैं।
लाइन 520 पर राशि की गणना खातों 60, 62, 76 और 86 के क्रेडिट पर शेष राशि के रूप में की जाती है (12 महीने से अधिक की परिपक्वता के साथ दायित्व) (4, पृष्ठ 201)।
खंड V. वर्तमान देनदारियाँ
लाइन 610 "ऋण और क्रेडिट"
अल्पकालिक ऋण और उधार जो रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने के भीतर समझौते के अनुसार पुनर्भुगतान के अधीन हैं, "अल्पकालिक देनदारियां" (पंक्ति 610) अनुभाग में बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं, देय ब्याज को ध्यान में रखते हुए। रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति.
पंक्ति 620 "देय खाते"
मदों का समूह "देय खाते" (पंक्ति 620) देय खातों की कुल राशि को दर्शाता है और इसमें निम्नलिखित विवरण शामिल हैं:
लेख "आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार" (पंक्ति 621) प्राप्त वस्तुओं और सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को ऋण की राशि दिखाता है।
लाइन 621 पर राशि आपूर्तिकर्ताओं - 60 और अन्य लेनदारों - 76 के खातों पर क्रेडिट शेष के बराबर है;
लेख "संगठन के कर्मियों का ऋण" (पंक्ति 622) अर्जित लेकिन अभी तक भुगतान नहीं किए गए वेतन को दर्शाता है।
लाइन 622 पर राशि खाते 70 पर क्रेडिट शेष के बराबर है।
लेख "राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों का ऋण" (पंक्ति 623) में राज्य सामाजिक बीमा, पेंशन और में योगदान की राशि शामिल है स्वास्थ्य बीमासंगठन के कर्मचारियों के साथ-साथ रोजगार निधि के लिए भी।
लाइन 623 पर राशि खाता 69 पर शेष राशि के बराबर है, एकीकृत सामाजिक कर के तहत राशि के अपवाद के साथ (जिन्हें लाइन 624 में ध्यान में रखा जाता है, क्योंकि वे बजट के ऋण से संबंधित हैं), यदि इसका हिसाब लगाया जाता है इस खाते;
लेख "करों और शुल्कों पर ऋण" (पंक्ति 624) करों और शुल्कों पर बजट के प्रति संगठन के ऋण को दर्शाता है। यदि इन करों और शुल्कों के लिए जुर्माना और/या जुर्माना लगाया जाता है, तो दंड और जुर्माने की राशि भी इस लेख में शामिल है।
लाइन 624 पर राशि 68 और 69 खातों पर शेष राशि के बराबर है (एकीकृत सामाजिक कर के संदर्भ में, यदि इसे इस खाते में शामिल किया गया है)।
लेख "अन्य लेनदार" (पंक्ति 625) निपटान के लिए संगठन के ऋण को दर्शाता है, जिस पर डेटा "देय खाते" समूह के अन्य लेखों में परिलक्षित नहीं होता है। लाइन 625 पर राशि खाते 62 (प्राप्त अग्रिम), 76 (अन्य बैलेंस लाइनों में परिलक्षित राशियों को छोड़कर), 71, 73 (4, पृष्ठ 206) पर शेष राशि का योग हो सकती है।
पंक्ति 630 "आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को ऋण"
लेख "आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को ऋण" (पंक्ति 630) भुगतान के लिए देय लाभांश, शेयरों और बांडों पर ब्याज के लिए संस्थापकों को संगठन के ऋण की राशि को दर्शाता है।
लाइन 630 पर राशि खाता 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियाँ" (उपखाता 75.2 "आय के भुगतान के लिए बस्तियाँ") पर शेष है।
पंक्ति 640 "आस्थगित आय"
लेख "आस्थगित आय" (पंक्ति 640) लेखांकन नियमों के अनुसार खाते में ली गई राशि को उसी खाते 98 पर आस्थगित आय के रूप में दिखाता है। ये आय रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त की जा सकती हैं, लेकिन भविष्य की अवधि से संबंधित हैं।
लाइन 640 पर राशि खाता 98 के क्रेडिट शेष के बराबर है।
लाइन 650 "भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित"
लेख "भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित" (पंक्ति 650) रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के अनुसार संगठन द्वारा आरक्षित धन की शेष राशि को दर्शाता है।
एक संगठन एक रिजर्व बना सकता है: संगठन के कर्मचारियों को छुट्टियों के आगामी भुगतान (सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए भुगतान सहित) के लिए; लंबी सेवा के लिए वार्षिक पारिश्रमिक के भुगतान के लिए; उत्पादन की मौसमी प्रकृति के कारण प्रारंभिक कार्य के लिए उत्पादन लागत के लिए; अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए; भूमि पुनर्ग्रहण और अन्य पर्यावरणीय उपायों की आगामी लागतों के लिए; वारंटी मरम्मत और वारंटी सेवा के लिए।
इन सभी प्रकार के रिज़र्व को संगठनों द्वारा खाता 96 "भविष्य के खर्चों के लिए रिज़र्व" में ध्यान में रखा जाता है।
लाइन 650 पर राशि खाते 96 पर शेष राशि के बराबर है।
पंक्ति 660 "अन्य अल्पकालिक देनदारियाँ"
लेखों का समूह "अन्य अल्पकालिक देनदारियाँ" (पंक्ति 660) अल्पकालिक देनदारियों की मात्रा को दर्शाता है जो "अल्पकालिक देनदारियाँ" (6, पृष्ठ 264) अनुभाग में लेखों के अन्य समूहों में परिलक्षित नहीं होती हैं।
ऑफ-बैलेंस शीट खातों में दर्ज क़ीमती सामान की उपलब्धता का प्रमाण पत्र
संगठनों को फॉर्म नंबर 1 "बैलेंस शीट" में ऑफ-बैलेंस शीट खातों में दर्ज संपत्तियों की उपलब्धता के बारे में जानकारी प्रदान करने की सिफारिश की जाती है। यह डेटा खातों के चार्ट में दिए गए निर्देशों के आधार पर, साथ ही संगठन द्वारा उपयोग किए जाने वाले ऑफ-बैलेंस शीट खातों की विशिष्ट सूची को ध्यान में रखते हुए भरा जाता है।
पंक्ति 910 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियाँ"
पंक्ति 910 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां" संगठन द्वारा पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की लागत को दर्शाती है।
लाइन 910 पर राशि ऑफ-बैलेंस शीट खाते 001 "पट्टे पर अचल संपत्ति" के शेष के बराबर है।
यदि लीजिंग समझौते के तहत संगठन द्वारा अचल संपत्तियां प्राप्त की गईं, तो लाइन 911 "लीजिंग सहित" भरी हुई है।
लाइन 920 "इन्वेंटरी परिसंपत्तियों को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया गया"
बैलेंस शीट के संदर्भ अनुभाग में, पंक्ति 920 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंटरी संपत्तियां" उन इन्वेंट्री संपत्तियों की लागत को दर्शाती हैं जो संगठन में सुरक्षित हिरासत में हैं।
लाइन 920 पर राशि ऑफ-बैलेंस शीट खाते 002 पर शेष राशि से मेल खाती है "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंटरी संपत्तियां" (7, पृष्ठ 222)।
पंक्ति 930 "कमीशन के लिए माल स्वीकार किया गया"
कमीशन एजेंट संगठनों द्वारा बैलेंस शीट के संदर्भ अनुभाग की पंक्ति 930 "कमीशन पर स्वीकार किए गए सामान" एक कमीशन समझौते के तहत कमीशन पर स्वीकार किए गए सामान की लागत को दर्शाती है। लाइन 930 पर राशि खाता 004 "कमीशन पर स्वीकार किए गए सामान" पर डेबिट शेष के बराबर है।
पंक्ति 940 "दिवालिया देनदारों का ऋण घाटे में बट्टे खाते में डाला गया"
पंक्ति 940 सीमाओं के क़ानून की समाप्ति के कारण हानि पर बट्टे खाते में डाली गई प्राप्तियों की राशि को दर्शाती है और असंग्रहणीय समझी जाती है। देनदारों की संपत्ति की स्थिति में बदलाव की स्थिति में इसे एकत्र करने की संभावना की निगरानी के लिए इस तरह के ऋण को इसके बट्टे खाते में डालने की तारीख से पांच साल के लिए खाता 007 में बैलेंस शीट पर दर्ज किया जाना चाहिए। ऋण वसूली को दर्शाने की प्रक्रिया खाता 007 के विवरण में दी गई है। लाइन 940 पर राशि खाता 007 पर डेबिट शेष के बराबर है "दिवालिया देनदारों का ऋण घाटे में लिखा गया है।"
पंक्ति 950 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ" और पंक्ति 960 "जारी किए गए दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ"
लेख "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ" (पंक्ति 950) और "दायित्वों और भुगतानों के लिए जारी की गई प्रतिभूतियाँ" (पंक्ति 960) संगठन द्वारा खातों 008 और 009 में आवंटित राशि को दर्शाते हैं। इसमें गारंटी की उपलब्धता और संचलन के बारे में जानकारी शामिल है सुरक्षा के रूप में प्राप्त और जारी किए गए, क्रमशः दायित्वों और भुगतानों की पूर्ति, साथ ही अन्य संगठनों (व्यक्तियों) को हस्तांतरित माल के लिए संगठन द्वारा प्राप्त सुरक्षा।
लाइन 950 पर राशि खाता 008 "प्राप्त दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां" पर शेष राशि से मेल खाती है। लाइन 960 पर राशि खाता 009 "जारी किए गए दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां" (7, पृष्ठ 239) पर शेष राशि से मेल खाती है।
लाइन 970 "आवास स्टॉक का मूल्यह्रास" और लाइन 980 "समान वस्तुएं"
बैलेंस शीट संदर्भ अनुभाग की पंक्तियाँ 970 और 980 उन संगठनों द्वारा भरी जाती हैं जिनके पास अचल संपत्तियाँ हैं जिनके लिए मूल्यह्रास शुल्क नहीं लिया जाता है। लाइन 970 और 980 की राशि क्रमशः आवास सुविधाओं और अन्य के लिए खाता 010 पर शेष राशि के बराबर है।
पंक्ति 990 "उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्तियां"
पंक्ति 990 "उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति" अन्य लोगों की बौद्धिक संपदा के मूल्य को दर्शाती है ( सॉफ्टवेयर उत्पाद, सूचना आधार, कॉपीराइट कार्य, आदि), जिसके लिए संगठन ने लाइसेंस या अन्य समान समझौते के तहत गैर-अनन्य उपयोग का अधिकार प्राप्त किया है। लाइन 990 पर राशि इस खाते पर शेष राशि के बराबर है (7, पृष्ठ 241)।
अध्याय 3. एसके वेस्ट एलएलसी के उदाहरण पर बैलेंस शीट का सामान्य विश्लेषण।
3.1. किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति का आकलन करने में बैलेंस शीट की भूमिका
वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करने के लिए जानकारी का मुख्य स्रोत उद्यम की बैलेंस शीट है। इसलिए, वित्तीय विवरणों के रूपों में, बैलेंस शीट को पहले स्थान पर सूचीबद्ध किया गया है। इसमें मौजूद जानकारी को समझने के लिए न केवल बैलेंस शीट की संरचना का अंदाजा होना जरूरी है, बल्कि व्यक्तिगत संकेतकों के बीच बुनियादी तार्किक और विशिष्ट संबंधों को भी जानना जरूरी है (6, पृष्ठ 73)।
परिसंपत्तियों और देनदारियों की आधुनिक सामग्री अपने उपयोगकर्ताओं, मुख्य रूप से बाहरी उपयोगकर्ताओं को जानकारी प्रदान करने पर केंद्रित है। इसलिए लेखों की उच्च स्तर की विश्लेषणात्मकता जो प्राप्य और देय की स्थिति, इक्विटी पूंजी के गठन और उद्यम की वर्तमान लागत या मुनाफे की कीमत पर गठित कुछ प्रकार के भंडार को प्रकट करती है (4, पृष्ठ 116)।
बैलेंस शीट एक विशिष्ट तिथि के अनुसार किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति का आकलन करने के साथ-साथ इसके परिवर्तनों की गतिशीलता का आकलन करने के लिए एक संकेतक के रूप में कार्य करती है।
बैलेंस शीट, एक ओर, आर्थिक संपत्तियों की संरचना और स्थान को संक्षेप में प्रस्तुत करने के तरीकों में से एक है, और दूसरी ओर, मूल्य के संदर्भ में उनके गठन के स्रोतों के साथ-साथ परिणाम को प्रतिबिंबित करने वाले सबसे महत्वपूर्ण संकेतकों का निर्धारण भी करती है। उद्यम की आर्थिक गतिविधि, उसकी वित्तीय स्थिति और अवधि की शुरुआत और अंत में भागीदारों के साथ निपटान संबंध। साथ ही, अवधि की शुरुआत में, ये डेटा आने वाली अवधि के लिए उद्यम की शुरुआती क्षमताओं का न्याय करना संभव बनाता है, और अंत में - आर्थिक प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के दौरान प्राप्त परिणामों के बारे में, जो बदले में , बाद की अवधि में उनके विकास की प्रकृति और विशेषताओं की भविष्यवाणी करने के आधार के रूप में कार्य करें (12, पृष्ठ 54)।
आर्थिक विश्लेषण के अभ्यास ने वित्तीय विवरण पढ़ने के लिए निम्नलिखित नियम विकसित किए हैं:
क्षैतिज विश्लेषण (समय) - पिछली अवधि के साथ प्रत्येक रिपोर्टिंग आइटम की तुलना।
लंबवत विश्लेषण (संरचनात्मक) - अंतिम वित्तीय संकेतकों की संरचना का निर्धारण, समग्र रूप से परिणाम पर प्रत्येक रिपोर्टिंग स्थिति के प्रभाव की पहचान करना (7, पृष्ठ 225)।
आइए एसके वेस्ट एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके दोनों विकल्पों पर विचार करें।
3.2. एसके वेस्ट एलएलसी की बैलेंस शीट की संपत्ति और देनदारियों का क्षैतिज विश्लेषण।
संतुलन की सामान्य विशेषताएँ हमें अर्थव्यवस्था की गतिविधियों में इसकी भूमिका और महत्व स्थापित करने की अनुमति देती हैं। किसी उद्यम की संपत्ति की स्थिति का विश्लेषण एक ऊर्ध्वाधर और क्षैतिज संतुलन का निर्माण है, जिसके आधार पर उद्यम की संपत्ति की स्थिति का सामान्य मूल्यांकन किया जाता है (6, पृष्ठ 108)।
आइए एसके वेस्ट एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके उद्यम की वित्तीय स्थिति पर विचार करें। 2007-2009 के लिए बैलेंस शीट डेटा। परिशिष्ट 1 और 2 में दर्शाया गया है।
तालिका 2. एसके वेस्ट एलएलसी की बैलेंस शीट के परिसंपत्ति संकेतकों का क्षैतिज विश्लेषण
| बैलेंस शीट परिसंपत्ति आइटम | 2007 | 2008 | 2009 | विकास दर, % |
| 1. नकद और अल्पकालिक वित्तीय निवेश | 4227 | 242 | 15167 | 358,81 |
| 2. प्राप्य खाते और अन्य चालू परिसंपत्तियाँ | 12542 | 34625 | 30650 | 244,38 |
| 3. सूची और लागत | 35061 | 36346 | 50100 | 142,89 |
| 4. अचल संपत्तियां और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियां | 4071 | 3800 | 3070 | 75,41 |
| कुल संपत्ति (उद्यम संपत्ति) | 55901 | 75013 | 98986 | 177,04 |
क्षैतिज विश्लेषण का अर्थ है कई रिपोर्टिंग अवधियों के अंत में बैलेंस शीट आइटम की तुलना; यह तुलना हमें संतुलन की गति की सामान्य दिशा निर्धारित करने की अनुमति देती है (7, पृष्ठ 224)।
2007 से 2009 तक बैलेंस शीट परिसंपत्ति संकेतकों की गतिशीलता उद्यम की वित्तीय स्थिति में निम्नलिखित मुख्य रुझानों को दर्शाती है। समीक्षाधीन अवधि के दौरान, एसके वेस्ट एलएलसी की संपत्ति में कुल मिलाकर 77.04% की वृद्धि हुई। अचल संपत्तियों और अन्य मौजूदा परिसंपत्तियों में 24.59% की कमी इंगित करती है कि एसके वेस्ट एलएलसी ने अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों में निवेश गतिविधि का अनुभव नहीं किया।
पिछले तीन साल की अवधि में, प्राप्य खातों में उल्लेखनीय वृद्धि हुई - 144.38%, जो कंपनी के क्रेडिट संचालन में वृद्धि और कंपनी की बिक्री की मात्रा के आधार पर विस्तार का संकेत देता है।
नकद और अल्पकालिक वित्तीय निवेश में उल्लेखनीय वृद्धि भी सकारात्मक मूल्यांकन की पात्र है - 258.81% तक
हालाँकि, एक चिंताजनक कारक "इन्वेंट्री" मद में वृद्धि है (पिछले वर्ष वृद्धि 42.89% थी)। इस लेख में बदलाव का मतलब है ओवरस्टॉकिंग, गोदामों में माल की प्रतिकूल एकाग्रता, बिक्री में गिरावट आदि।
एसके वेस्ट एलएलसी की संपत्ति की स्थिति के निर्माण में ये रुझान कंपनी के दायित्वों के संकेतकों में भी परिलक्षित हुए।
तालिका 3. एसके वेस्ट एलएलसी के बैलेंस शीट देयता संकेतकों का क्षैतिज विश्लेषण
तालिका डेटा से पता चलता है कि एसके वेस्ट एलएलसी अपनी पूंजी को काफी हद तक बढ़ाकर अपनी देनदारियां बनाता है, जिसकी वृद्धि 1361.50% थी। यह वृद्धि बरकरार रखी गई कमाई की मात्रा में 56,897 हजार रूबल की वृद्धि के कारण हुई।
हालाँकि, कंपनी के वित्त में परेशानी का संकेत बैलेंस शीट के "अल्पकालिक देनदारियों" अनुभाग में तेज बदलाव से मिलता है। संगठन के ऋण (वृद्धि राशि 1579.83%)। इसका मतलब यह है कि या तो कंपनी अपने भुगतान के लिए वित्त वितरण की अनुचित नीति अपना रही है, या डिलीवरी में देरी कर रही है। 2007 की तुलना में 2009 में अल्पकालिक देनदारियों में भी 1579.83% की तीव्र वृद्धि हुई।
3.3. एसके वेस्ट एलएलसी की बैलेंस शीट की संपत्ति और देनदारियों का लंबवत विश्लेषण।
तालिका 4 से पता चलता है कि तीन वर्षों के दौरान कार्यशील पूंजी की हिस्सेदारी में वृद्धि की प्रवृत्ति रही है। वर्तमान परिसंपत्तियों का एक हिस्सा वस्तुओं के उपभोक्ताओं और अन्य देनदारों को उधार देने में लगाया जा सकता है। यह उत्पादन कार्यक्रम से कार्यशील पूंजी के हिस्से के वास्तविक स्थिरीकरण को इंगित करता है। विश्लेषित उद्यम में बिल्कुल यही स्थिति है: गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की हिस्सेदारी में कमी आई है और वर्तमान परिसंपत्तियों की हिस्सेदारी में तदनुसार वृद्धि हुई है।
तालिका 4. एसके वेस्ट एलएलसी के बैलेंस शीट संकेतकों का लंबवत विश्लेषण
| बैलेंस शीट मद | 2007 | 2008 | 2009 | परिवर्तन संरचना में |
परिवर्तन संरचना में |
में परिवर्तन संरचना |
| संपत्ति | ||||||
| I. गैर-वर्तमान परिसंपत्तियाँ | ||||||
| अचल संपत्तियां | 3820 | 3788 | 3028 | 6,83 | 5,05 | 3,06 |
| प्रगति में निर्माण | 239 | - | 30 | 0,43 | - | 0,03 |
| अन्य गैर - वर्तमान परिसंपत्ति | 12 | 12 | 12 | 0,02 | 0,02 | 0,01 |
| अनुभाग I के लिए कुल | 4071 | 3800 | 3070 | 7,28 | 5,07 | 3,10 |
| द्वितीय. वर्तमान संपत्ति | ||||||
| भंडार | 35061 | 36346 | 50100 | 62,72 | 48,45 | 50,61 |
शामिल: कच्चे माल, सामग्री और अन्य समान मान |
24288 | 33927 | 47592 | 43,45 | 45,23 | 48,08 |
| 10718 | 2366 | 2366 | 19,17 | 3,15 | 2,39 | |
| भविष्य के खर्चे | 55 | 53 | 142 | 0,10 | 0,07 | 0,14 |
| 3074 | 3576 | 5526 | 5,50 | 4,77 | 5,58 | |
| प्राप्य खाते (जिनके लिए भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीनों के भीतर अपेक्षित है), जिनमें शामिल हैं: | 9468 | 31049 | 25124 | 16,94 | 41,39 | 25,38 |
| खरीदार और ग्राहक | 7543 | 27120 | 23808 | 13,49 | 10,06 | 24,05 |
| अल्पकालिक वित्तीय निवेश | 146 | 204 | 15113 | 21,16 | 0,28 | 15,27 |
| नकद | 4081 | 38 | 54 | 7,30 | 0.05 | 0,05 |
| खंड II के लिए कुल | 51830 | 71213 | 95917 | 92,72 | 94.93 | 96,90 |
| निष्क्रिय | ||||||
| तृतीय. राजधानी और आरक्षित | ||||||
| अधिकृत पूंजी | 10 | 10 | 10 | 0,02 | 0.01 | 0,01 |
| 4169 | 39255 | 61066 | 7,46 | 52.33 | 61,69 | |
| धारा III के लिए कुल | 4179 | 39265 | 61076 | 7,48 | 52.34 | 61,70 |
| ऋण और क्रेडिट | - | 1180 | 761 | - | 1.57 | 0,77 |
| धारा IV के लिए कुल | - | 1180 | 761 | - | 1.57 | 0,77 |
| ऋण और क्रेडिट | 590 | 1595 | 9911 | 1,06 | 2.13 | 10,01 |
देय खाते शामिल: |
51132 | 32973 | 27238 | 91,47 | 43.96 | 27,52 |
| आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार | 47588 | 31601 | 27148 | 85,13 | 42.13 | 27,43 |
| - | 51 | 42 | - | 0.07 | 0,04 | |
| 13 | 32 | 25 | 0,02 | 0.04 | 0,03 | |
| 9 | 24 | 22 | 0,02 | 0.03 | 0,02 | |
| अन्य लेनदार | 3522 | 1265 | - | 6,30 | 1.69 | - |
| खंड V के लिए कुल | 51722 | 34568 | 37149 | 92,52 | 46.08 | 37,53 |
| संतुलन | 55901 | 75013 | 98968 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
बैलेंस शीट देनदारियों की संरचना का विश्लेषण करते हुए, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पूंजी और भंडार का हिस्सा 7.48% से बढ़कर 61.70% हो गया। और तीन वर्षों में देनदारियों का हिस्सा 92.52% से घटकर 37.53% हो गया, जो एक सकारात्मक मूल्यांकन के योग्य है।
इस प्रकार, पर स्पष्ट उदाहरणहम आश्वस्त हैं कि बैलेंस शीट जानकारी का एक समृद्ध स्रोत है जिसके आधार पर किसी आर्थिक इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का पता चलता है (6, पृष्ठ 211)।
निष्कर्ष
रूसी परिस्थितियों में, लेखांकन रिपोर्ट का उपयोग संगठन की वित्तीय और कर गतिविधियों को नियंत्रित करने के लिए किया जाता है। यह अभी भी पते की प्रकृति का है, शेष राशि को एक गोपनीय दस्तावेज़ माना जाता है, जो समीक्षा के लिए पहुंच योग्य नहीं है।
हालाँकि, बाजार संबंधों का विकास लेखांकन रिपोर्टिंग की कार्यक्षमता को बाजार-उन्मुख, वित्तीय रिपोर्टिंग की ओर विस्तारित करता है, जिसका उद्देश्य इसमें रुचि रखने वाले उपयोगकर्ताओं को डेटा प्रदान करना है, जिसकी उन्हें वित्तीय निर्णय लेने के लिए आवश्यकता होती है।
ऐसे डेटा का स्रोत उद्यम के वित्तीय विवरण हैं। आखिरकार, आज रिपोर्टिंग मुख्य सूचना दस्तावेज है, जिसका डेटा उद्यम के साथ सहयोग की संभावना और व्यवहार्यता की पुष्टि करता है, जो व्यवसाय के सफल संचालन में एक महत्वपूर्ण कारक है। इसके अलावा, यह कंपनी की गतिविधियों का विज्ञापन करने, सहयोग पर आगामी वार्ता के लिए भागीदारों को आकर्षित करने का एक अनूठा तरीका है।
शेयरधारक और निवेशक इसमें विशेष रूप से रुचि रखते हैं। वे वर्तमान लाभों से आगे बढ़ने के लिए भविष्य के आर्थिक लाभों के बारे में जानकारी चाहते हैं। वित्तीय परिणामगतिविधियाँ, लेकिन मुख्य रूप से समग्र रूप से व्यवसाय के मूल्य के बारे में।
रिपोर्टिंग का सबसे महत्वपूर्ण रूप बैलेंस शीट है। यहां, संगठन के वित्तीय परिणामों के प्रतिबिंब के साथ-साथ देय और प्राप्य खातों, सूची, कार्यशील पूंजी, पूंजी और उद्यम के भंडार के संकेतक भी हैं, जिन्हें अगर सही ढंग से पढ़ा जाए, तो यह संगठन की वित्तीय स्थिति को स्पष्ट रूप से दर्शाता है। .
संपूर्ण पहला अध्याय किसी उद्यम के वित्तीय विवरणों की अवधारणा, उसके उद्देश्य, वर्गीकरण, साथ ही तैयारी के लिए बुनियादी आवश्यकताओं के लिए समर्पित है।
दूसरा अध्याय बैलेंस शीट की अवधारणा से शुरू होता है - किसी उद्यम की वित्तीय रिपोर्टिंग का मुख्य रूप। इसके बाद, विभिन्न मानदंडों के अनुसार बैलेंस शीट का वर्गीकरण, बैलेंस शीट की संरचना पर विचार किया जाता है, बैलेंस शीट के परिसंपत्ति और देयता अनुभागों को भरने के नियमों और प्रक्रिया का खुलासा किया जाता है, और ड्राइंग बनाते समय आवश्यक विवरणों की संरचना का खुलासा किया जाता है। बैलेंस शीट दर्शाया गया है.
अंतिम अध्याय बैलेंस शीट को रिपोर्टिंग के मुख्य और सबसे महत्वपूर्ण रूप के रूप में प्रकट करता है। यहां निर्माण संगठन एसके वेस्ट एलएलसी की वित्तीय स्थिति का वर्णन किया गया है, जो उद्यम के विकास में सकारात्मक और नकारात्मक रुझानों की पहचान करने में मदद करता है। संतुलन विश्लेषण के क्षैतिज और ऊर्ध्वाधर तरीकों का उपयोग करके विश्लेषण किया गया था।
बैलेंस शीट की ख़ासियत यह है कि यह एक साथ संपत्ति, अधिकारों और दायित्वों (ऋण) की तुलना करती है। इस मामले में, संपत्ति ऋण के बराबर हो सकती है, ऋण से अधिक या कम हो सकती है। यदि संपत्ति ऋण के बराबर है, तो अधिकार और दायित्व परस्पर समाप्त हो जाते हैं। यदि यह ऋण से अधिक है, तो देनदारियों पर अधिकार की अधिकता होती है, जिसे शुद्ध संपत्ति कहा जाता है। यदि संपत्ति ऋण से कम है, तो घाटा उत्पन्न होता है।
इस प्रकार, बैलेंस शीट उपयोगकर्ताओं की एक विस्तृत श्रृंखला के लिए सबसे संपूर्ण जानकारी के स्रोत के रूप में कार्य करती है। इस प्रकार, वह मालिकों, लेनदारों, निवेशकों और अन्य इच्छुक पार्टियों को संगठन की संपत्ति की स्थिति से परिचित कराता है। बैलेंस शीट डेटा के आधार पर, व्यावसायिक जोखिम की डिग्री निर्धारित की जाती है। संगठन के कार्य का अंतिम वित्तीय परिणाम भी रिपोर्टिंग अवधि (आर्थिक लाभ) के लिए इक्विटी पूंजी में वृद्धि के रूप में निर्धारित होता है, जो शुद्ध लाभ या हानि के रूप में परिलक्षित होता है।
ग्रंथ सूची
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11. सोकोलोवा ई.एस., बेबेनेवा ई.वी. लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग: पाठ्यपुस्तक। - एम.: एमईएसआई, 2008. - 94 पी।
12. सोकोलोवा ई.एस., एगोरोवा एल.आई., अरेबियन के.के. लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग: शैक्षिक और व्यावहारिक मार्गदर्शिका। - एम.: मॉस्को स्टेट यूनिवर्सिटी ऑफ इकोनॉमिक्स, स्टैटिस्टिक्स एंड इंफॉर्मेटिक्स, 2008. - 136 पी।
परिशिष्ट 1
आवेदन
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार
दिनांक 22 जुलाई 2003 क्रमांक 67एन
| संपत्ति | सूचक कोड | रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में | रिपोर्टिंग अवधि के अंत में | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| मैं . अचल संपत्तियां | |||||
| अमूर्त संपत्ति | 110 | - | - | ||
| अचल संपत्तियां | 120 | 3788 | 3028 | ||
| प्रगति में निर्माण | 130 | - | 30 | ||
| 135 | - | - | |||
| 140 | - | - | |||
| आस्थगित कर परिसंपत्तियां | 145 | - | - | ||
| अन्य गैर - वर्तमान परिसंपत्ति | 150 | 12 | 12 | ||
| खंड I के लिए कुल | 190 | 3800 | 3070 | ||
| द्वितीय. वर्तमान संपत्ति | |||||
|
शामिल: |
210 | 36346 | 50100 | ||
| 211 | 33927 | 47592 | |||
| 212 | - | - | |||
| प्रगतिरत कार्य में लागत | 213 | 2366 | 2366 | ||
| 214 | - | - | |||
| माल भेज दिया गया | 215 | - | - | ||
| भविष्य के खर्चे | 216 | 53 | 142 | ||
| अन्य सूची और लागत | 217 | ||||
| खरीदी गई संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर | 220 | 3576 | 5526 | ||
| 230 | - | - | |||
| 231 | - | - | |||
| 240 | 31049 | 25124 | |||
| 241 | 27120 | 23808 | |||
| 250 | 204 | 15113 | |||
| नकद | 260 | 38 | 54 | ||
| अन्य चालू परिसंपत्तियां | 270 | - | - | ||
| खंड II के लिए कुल | 290 | 71213 | 95917 | ||
| 300 | 75013 | 98986 | |||
फॉर्म 0710001 पी. 2
| निष्क्रिय | सूचक कोड | रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में साल का |
रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अवधि |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| तृतीय . राजधानी और आरक्षित | |||||
| अधिकृत पूंजी | 410 | 10 | 10 | ||
| 411 | (-) | (-) | |||
| अतिरिक्त पूंजी | 420 | - | - | ||
आरक्षित पूंजी शामिल: |
430 | - | - | ||
| 431 | - | - | |||
| 432 | - | - | |||
| बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान) | 470 | 39255 | 61066 | ||
| खंड III के लिए कुल | 490 | 39265 | 61076 | ||
| चतुर्थ. दीर्घकालिक कर्तव्य | |||||
| ऋण और क्रेडिट | 510 | 1180 | 761 | ||
| 515 | - | - | |||
| 520 | - | - | |||
| खंड IV के लिए कुल | 590 | 1180 | 761 | ||
| वी. अल्पकालिक देनदारियाँ | |||||
| ऋण और क्रेडिट | 610 | 1595 | 9911 | ||
देय खाते शामिल: |
620 | 32973 | 27238 | ||
| आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार | 621 | 31601 | 27148 | ||
| संगठन के कर्मियों को ऋण | 622 | 51 | 42 | ||
| राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों को ऋण | 623 | 32 | 25 | ||
| करों और शुल्कों पर ऋण | 624 | 24 | 22 | ||
| अन्य लेनदार | 625 | 1265 | - | ||
| 630 | - | - | |||
| भविष्य की अवधि का राजस्व | 640 | - | - | ||
| भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व | 650 | - | - | ||
| 660 | - | - | |||
| खंड V के लिए कुल | 690 | 34568 | 37149 | ||
| संतुलन | 700 | 75013 | 98986 | ||
क़ीमती सामान की उपलब्धता का प्रमाण पत्र, |
|||||
| 910 | 21 | 21 | |||
| पट्टे सहित | 911 | - | - | ||
| 920 | - | - | |||
| कमीशन के लिए माल स्वीकार किया गया | 930 | - | - | ||
| 940 | - | - | |||
| 950 | - | - | |||
| 960 | - | - | |||
| आवास स्टॉक का मूल्यह्रास | 970 | - | - | ||
बाहरी सुधार वस्तुओं और अन्य का बिगड़ना समान वस्तुएं |
980 | - | - | ||
| 990 | - | - | |||
| संपत्ति | सूचक कोड | रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में | रिपोर्टिंग अवधि के अंत में | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| मैं . अचल संपत्तियां | |||||
| अमूर्त संपत्ति | 110 | - | - | ||
| अचल संपत्तियां | 120 | 3820 | 3788 | ||
| प्रगति में निर्माण | 130 | 239 | - | ||
| भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश | 135 | - | - | ||
| दीर्घकालिक वित्तीय निवेश | 140 | - | - | ||
| आस्थगित कर परिसंपत्तियां | 145 | - | - | ||
| अन्य गैर - वर्तमान परिसंपत्ति | 150 | 12 | 12 | ||
| खंड I के लिए कुल | 190 | 4071 | 3800 | ||
| द्वितीय. वर्तमान संपत्ति | |||||
|
शामिल: |
210 | 35061 | 36346 | ||
| कच्चा माल, आपूर्ति और अन्य समान संपत्तियां | 211 | 24288 | 33927 | ||
| जानवरों को बढ़ाने और मोटा करने के लिए | 212 | - | - | ||
| प्रगतिरत कार्य में लागत | 213 | 10718 | 2366 | ||
| पुनर्विक्रय के लिए तैयार उत्पाद और सामान | 214 | - | - | ||
| माल भेज दिया गया | 215 | - | - | ||
| भविष्य के खर्चे | 216 | 55 | 53 | ||
| अन्य सूची और लागत | 217 | - | - | ||
| खरीदी गई संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर | 220 | 3074 | 3576 | ||
| प्राप्य खाते (जिनके लिए भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय के बाद अपेक्षित है) | 230 | - | - | ||
| खरीदारों और ग्राहकों सहित | 231 | - | - | ||
| प्राप्य खाते (जिनके लिए भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीनों के भीतर अपेक्षित है) | 240 | 9468 | 31049 | ||
| इसमें शामिल हैं: खरीदार और ग्राहक | 241 | 7543 | 27120 | ||
| अल्पकालिक वित्तीय निवेश (56, 58, 82) | 250 | 146 | 204 | ||
| नकद | 260 | 4081 | 38 | ||
| अन्य चालू परिसंपत्तियां | 270 | - | - | ||
| खंड II के लिए कुल | 290 | 51830 | 71213 | ||
| संतुलन (पंक्तियों का योग 190 + 290) | 300 | 55901 | 75013 | ||
फॉर्म 0710001 पी. 2
| निष्क्रिय | सूचक कोड | रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में साल का |
रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अवधि |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| तृतीय . राजधानी और आरक्षित | |||||
| अधिकृत पूंजी | 410 | 10 | 10 | ||
| शेयरधारकों से खरीदे गए स्वयं के शेयर | 411 | (-) | (-) | ||
| अतिरिक्त पूंजी | 420 | - | - | ||
आरक्षित पूंजी शामिल: |
430 | - | - | ||
| कानून के अनुसार बनाए गए भंडार | 431 | - | - | ||
| घटक दस्तावेजों के अनुसार गठित भंडार | 432 | - | - | ||
| बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान) | 470 | 4169 | 39255 | ||
| खंड III के लिए कुल | 490 | 4179 | 39265 | ||
| चतुर्थ. दीर्घकालिक कर्तव्य | |||||
| ऋण और क्रेडिट | 510 | - | 1180 | ||
| विलंबित कर उत्तरदायित्व | 515 | - | - | ||
| अन्य दीर्घकालिक देनदारियाँ | 520 | - | - | ||
| खंड IV के लिए कुल | 590 | - | 1180 | ||
| वी. अल्पकालिक देनदारियाँ | |||||
| ऋण और क्रेडिट | 610 | 590 | 1595 | ||
देय खाते शामिल: |
620 | 51132 | 32973 | ||
| आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार | 621 | 47588 | 31601 | ||
| संगठन के कर्मियों को ऋण | 622 | - | 51 | ||
| राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों को ऋण | 623 | 13 | 32 | ||
| करों और शुल्कों पर ऋण | 624 | 9 | 24 | ||
| अन्य लेनदार | 625 | 3522 | 1265 | ||
| आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को ऋण | 630 | - | - | ||
| भविष्य की अवधि का राजस्व | 640 | - | - | ||
| भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व | 650 | - | - | ||
| अन्य वर्तमान देनदारियां | 660 | - | - | ||
| खंड V के लिए कुल | 690 | 51722 | 34568 | ||
| संतुलन | 700 | 55901 | 75013 | ||
क़ीमती सामान की उपलब्धता का प्रमाण पत्र, ऑफ-बैलेंस शीट खातों पर दर्ज किया गया |
|||||
| पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियाँ | 910 | - | 21 | ||
| पट्टे सहित | 911 | - | - | ||
| इन्वेंटरी परिसंपत्तियों को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया गया | 920 | - | - | ||
| कमीशन के लिए माल स्वीकार किया गया | 930 | - | - | ||
| दिवालिया देनदारों का ऋण घाटे में बट्टे खाते में डाला गया | 940 | - | - | ||
| प्राप्त दायित्वों और भुगतानों को सुरक्षित करना | 950 | - | - | ||
| जारी किए गए दायित्वों और भुगतानों को सुरक्षित करना | 960 | - | - | ||
| आवास स्टॉक का मूल्यह्रास | 970 | - | - | ||
बाहरी सुधार वस्तुओं और अन्य का बिगड़ना समान वस्तुएं |
980 | - | - | ||
| उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति | 990 | - | - | ||
(हस्ताक्षर) (हस्ताक्षर डिकोडिंग) (हस्ताक्षर) (हस्ताक्षर डिकोडिंग)
|
|
लेखांकन रिपोर्टिंग के मूल रूप के रूप में बैलेंस शीट (भाग 1)
ओ. वी. ममोशिना
लेख लेखांकन रिपोर्टिंग के मुख्य रूपों में से एक के रूप में बैलेंस शीट, इसके प्रकार और किसी उद्यम के वित्तीय प्रबंधन में महत्व का विस्तृत विवरण प्रदान करता है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के नए आदेश के अनुसार किए गए परिवर्तनों पर विचार किया गया। लेख में यह भी बताया गया है आर्थिक इकाईपरिसंपत्ति, दायित्व, इसके प्रत्येक अनुभाग और लेख।
मुख्य शब्द: बैलेंस शीट, संपत्ति और देनदारियां, इक्विटी और उधार ली गई पूंजी, बैलेंस शीट के अनुभाग और आइटम।
वित्तीय रिपोर्टिंग का एक मुख्य रूप बैलेंस शीट है।
बैलेंस शीट एक तालिका है जिसमें स्थिर लेखांकन वस्तुओं को उनके संख्यात्मक मानों के साथ समूहीकृत किया जाता है। दो दृष्टिकोणों से लेखांकन वस्तुओं पर विचार के अनुसार: संपत्ति और इस संपत्ति के वित्तपोषण के स्रोत। बैलेंस शीट में दो भाग होते हैं: एक परिसंपत्ति, जो प्रकार और समूह के आधार पर संपत्ति दिखाती है, और एक देनदारी, जो संगठन की इक्विटी और देनदारियों को दिखाती है।
बैलेंस शीट रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार मौद्रिक संदर्भ में संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति को दर्शाती है।
बैलेंस शीट के लिए बुनियादी आवश्यकताएँ सत्यता, वास्तविकता, एकता, निरंतरता और स्पष्टता हैं।
बैलेंस शीट की सत्यता उन दस्तावेजों की पूर्णता और गुणवत्ता से सुनिश्चित होती है जिनके आधार पर इसे संकलित किया जाता है। यदि रिपोर्टिंग अवधि की आर्थिक गतिविधि के सभी तथ्यों को समय पर दर्ज नहीं किया गया है या गलत तरीके से दर्ज किया गया है, तो बैलेंस शीट उद्यम के काम के वास्तविक परिणाम को प्रतिबिंबित नहीं करती है। बैलेंस शीट के प्रत्येक आइटम को दस्तावेजों, लेखांकन खातों में प्रविष्टियों, लेखांकन गणना और इन्वेंट्री द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए। बैलेंस शीट डेटा को जानबूझकर विकृत करना इसे छिपाना कहा जाता है।
उल्लंघनों को छिपाने या गतिविधि के कुछ पहलुओं को अलंकृत करने के उद्देश्य से बैलेंस शीट पर पर्दा डालना जानबूझकर किया जा सकता है और बैलेंस शीट तैयार करने के लिए कुछ प्रावधानों की अनदेखी के परिणामस्वरूप अनजाने में भी हो सकता है।
शेष की वास्तविकता का तात्पर्य लेखों के आकलन की अनुरूपता से है वस्तुगत सच्चाई. संतुलन की "सच्चाई" और "वास्तविकता" की अवधारणाओं को भ्रमित नहीं किया जाना चाहिए। बैलेंस शीट सच्ची हो सकती है, लेकिन वास्तविक नहीं, यानी बैलेंस शीट डेटा दस्तावेजों के आधार पर संकलित किया जाता है और धन की वास्तविक उपलब्धता दिखाता है, लेकिन कुछ आइटम वास्तविक स्थिति नहीं दिखाते हैं, उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियां जो वास्तव में अप्रचलित हैं , दावा न किए गए प्राप्य खाते, आदि। पी।
बैलेंस शीट एकता का अर्थ है एक समान लेखांकन और मूल्यांकन सिद्धांतों के अनुसार एक बैलेंस शीट तैयार करना, यानी, किसी उद्यम और उद्योगों के सभी संरचनात्मक प्रभागों में लेखांकन खातों के एक ही नामकरण, खातों की समान सामग्री, उनके पत्राचार आदि का उपयोग करना।
रूसी संघ में, बैलेंस शीट की एकता हासिल की गई है, क्योंकि बैलेंस शीट का एक ही रूप अपनाया गया है, जिसे 22 जुलाई, 2003 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित किया गया है, और खातों का एक एकल चार्ट लागू किया गया है। सभी वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित "उद्यमों के लिए त्रैमासिक और वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट फॉर्म भरने के निर्देश" के आधार पर तैयार किए जाते हैं।
संतुलन की निरंतरता इस तथ्य में व्यक्त की जाती है कि प्रत्येक बाद के संतुलन को पिछले संतुलन का पालन करना चाहिए। उदाहरण के लिए, पिछले वर्ष की अंतिम बैलेंस शीट (वर्ष के अंत में डेटा)
रिपोर्टिंग वर्ष का प्रारंभिक शेष (वर्ष की शुरुआत में डेटा) होना चाहिए, क्योंकि रिपोर्टिंग वर्ष पिछले वर्ष की निरंतरता है।
संतुलन की स्पष्टता इसे बनाने वाले व्यक्तियों और इसे पढ़ने और इसका विश्लेषण करने वाले सभी लोगों की समझ तक इसकी पहुंच है।
लेखांकन प्रपत्र निम्नलिखित के बाद पूरे किए जाते हैं:
वर्ष के सभी व्यावसायिक लेनदेन लेखांकन नियमों के अनुसार परिलक्षित होते हैं;
इन्वेंट्री संगठन की संपत्ति और देनदारियों की उपस्थिति की पुष्टि करती है;
सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक खातों के लिए टर्नओवर उत्पन्न किए गए हैं;
परिकलित खाता शेष संगठन की वास्तविक वित्तीय स्थिति को दर्शाता है।
बैलेंस शीट के पहले कॉलम, "स्पष्टीकरण" में, बैलेंस शीट के संबंधित स्पष्टीकरण की संख्या इंगित की जाती है, यानी, जहां एक प्रतिलेख दिया जाता है या इस बैलेंस शीट आइटम के अस्तित्व की पुष्टि की जाती है।
इस कॉलम में दिखाई गई जानकारी का उद्देश्य रिपोर्टिंग उपयोगकर्ताओं को एक विशेष बैलेंस शीट लाइन में प्रतिबिंबित डेटा के संबंध में प्रस्तुत अनुप्रयोगों में आवश्यक स्पष्टीकरण ढूंढने में मदद करना है।
बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के स्पष्टीकरण (परिशिष्ट) में शामिल हैं:
इक्विटी के परिवर्तनों का कथन;
नकदी प्रवाह विवरण;
बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते का स्पष्टीकरण;
व्याख्यात्मक नोट।
2011 से उपयोग किया जाने वाला बैलेंस शीट फॉर्म कम से कम दो पिछले वर्षों के संकेतकों को प्रतिबिंबित करने का प्रावधान करता है। इसलिए, नई बैलेंस शीट में पहले की तरह दो कॉलम नहीं हैं (वर्ष की शुरुआत में और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में), लेकिन तीन:
वर्तमान रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार (अर्थात, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में);
नए बैलेंस शीट फॉर्म में ऑफ-बैलेंस शीट खातों के बारे में जानकारी दर्शाने के लिए लाइनें नहीं हैं।
यह जानकारी अब बैलेंस शीट के नोट्स में प्रदान की गई है।
बैलेंस शीट भरते समय, कुछ परिसंपत्ति और देयता वस्तुओं के संकेतक बैलेंस शीट के नोट्स में प्रकटीकरण के साथ कुल राशि के रूप में दिए जाते हैं। उदाहरण के लिए, "इन्वेंटरी", "खाते प्राप्य", "देय खाते" और कुछ अन्य आइटम।
यदि संकेतक महत्वपूर्ण हैं, तो संगठन बैलेंस शीट को नई लाइनों के साथ पूरक कर सकता है जो बैलेंस शीट पर इन परिसंपत्ति और देयता वस्तुओं के बारे में डेटा को समझता है। हालाँकि, ये गद्देदार तार एन्कोडेड नहीं हैं।
बैलेंस शीट (साथ ही रिपोर्टिंग के अन्य रूपों) में, कटौती की गई या नकारात्मक राशि को कोष्ठक में दिखाया गया है।
बैलेंस शीट में दो समान भाग होते हैं: संपत्ति और देनदारियां। परिसंपत्ति उद्यम की पूंजी की संरचना और प्लेसमेंट को दर्शाती है, देयता इन परिसंपत्तियों के गठन के स्रोतों को दर्शाती है, यानी, इक्विटी पूंजी और देनदारियां, अस्थायी रूप से अन्य उद्यमों से आकर्षित धन या व्यक्तियों.
किसी परिसंपत्ति में आर्थिक रूप से सजातीय प्रकार की संपत्ति या देनदारी में स्रोत को बैलेंस शीट आइटम कहा जाता है। बैलेंस शीट मदों के विस्तृत समूह को अनुभाग कहा जाता है।
बैलेंस शीट में निम्नलिखित तत्व शामिल हैं:
1. संपत्ति, जो दर्शाती है कि उद्यम के पास क्या है।
2. उद्यम के निपटान में स्वयं की पूंजी (वित्तीय संसाधन)।
3. परिसंपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाली देनदारियां (ऋण), जिन्हें बाद में उनके इच्छित उद्देश्य के लिए वापस किया जाना चाहिए।
रूसी संघ के उद्यमों की बैलेंस शीट में आइटम निम्नानुसार व्यवस्थित किए गए हैं।
परिसंपत्तियों में - अपेक्षित तरलता में वृद्धि की डिग्री के अनुसार, यानी जिस आसानी से परिसंपत्तियों को नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है। सबसे पहले, तरलता के संदर्भ में सबसे कठिन संपत्तियों के संकेतक दिए गए हैं, और फिर वर्तमान संपत्ति और नकदी, जो सबसे अधिक तरल संपत्ति हैं।
बैलेंस शीट के देनदारियों वाले पक्ष में, अनुभागों और वस्तुओं को पुनर्भुगतान की डिग्री के अनुसार व्यवस्थित किया जाता है। लेनदारों के विपरीत, मालिकों (शेयरधारकों, उद्यमियों और निजी मालिकों) के पास केवल अवशिष्ट दावे का अधिकार होता है, क्योंकि जब किसी संगठन का परिसमापन होता है, तो पूंजी के मालिकों को केवल वही प्राप्त होता है जो संगठन के दायित्वों के भुगतान के बाद बचता है।
बैलेंस शीट पर संगठन की देनदारियों को उनकी वापसी की तात्कालिकता के अनुसार व्यवस्थित किया जाता है।
शिक्षा के स्रोतों के आधार पर, पूंजी को स्वयं और उधार में विभाजित किया जाता है। स्वयं की पूंजी निवेशकों से वित्तीय संसाधन प्राप्त करने के परिणामस्वरूप बनती है (अधिकृत - शेयर और अतिरिक्त पूंजी),
साथ ही शुद्ध लाभ के पूंजीकरण के परिणामस्वरूप उत्पन्न धनराशि - ये बरकरार रखी गई कमाई और आरक्षित पूंजी हैं।
उधार ली गई पूंजी व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से दीर्घकालिक और अल्पकालिक ऋण और उधार के रूप में धन जुटाने के साथ-साथ आपूर्तिकर्ताओं, उद्यम के कर्मचारियों को आर्थिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप उत्पन्न ऋण के परिणामस्वरूप बनती है। करों और शुल्कों और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लिए बजट।
बैलेंस शीट परिसंपत्तियों में, धन को दो वर्गों में वितरित किया जाता है:
धारा 1. "गैर-वर्तमान संपत्ति"।
धारा 2. "वर्तमान संपत्ति"।
बैलेंस शीट के देनदारियों वाले पक्ष में, धन के स्रोतों को तीन खंडों में विभाजित किया गया है:
धारा 3. "पूंजी और भंडार।"
धारा 4. "दीर्घकालिक देनदारियाँ"।
धारा 5. “अल्पकालिक देनदारियाँ।
बैलेंस शीट ऊर्ध्वाधर बैलेंस शीट का एक रूप है, क्योंकि देनदारी परिसंपत्ति के बाद स्थित होती है, क्षैतिज संतुलन के विपरीत, जब परिसंपत्ति और देनदारी के अनुभाग और आइटम एक दूसरे के विपरीत स्थित होते हैं।
आइए हम बैलेंस शीट की संपत्तियों और देनदारियों के प्रत्येक अनुभाग और आइटम पर अधिक विस्तार से विचार करें।
बैलेंस शीट परिसंपत्ति संकेतकों की एक प्रणाली है जो गुणात्मक रूप से सजातीय समूहों में समूहीकृत व्यावसायिक परिसंपत्तियों की संरचना, प्लेसमेंट और उपयोग को दर्शाती है।
बैलेंस शीट की संपत्ति एक कानूनी इकाई या उद्यमी के स्वामित्व वाली संपत्ति की समग्रता को दर्शाती है।
जैसा कि अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (आईएफआरएस) द्वारा परिभाषित किया गया है, "संपत्ति एक इकाई द्वारा नियंत्रित संसाधन हैं जो पिछली घटनाओं के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती हैं जिनसे इकाई भविष्य के आर्थिक लाभ की उम्मीद करती है।"
परिसंपत्ति के भीतर, सजातीय लेखांकन वस्तुओं को फंड टर्नओवर के संकेतों को ध्यान में रखते हुए वर्गों में बांटा गया है, यानी बैलेंस शीट परिसंपत्ति में दो खंड होते हैं।
बैलेंस शीट परिसंपत्ति "गैर-वर्तमान संपत्ति" की धारा 1 उन परिसंपत्तियों को दर्शाती है जो टिकाऊ प्रकृति (भौतिक संपत्ति, प्रतिभूतियां, दीर्घकालिक निवेश) की हैं।
ये ऐसी संपत्तियां हैं जो एक उद्यम के लिए एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि में आय उत्पन्न करती हैं। इस परिभाषा के साथ यह अवधारणा जुड़ी हुई है कि ऐसी संपत्तियों को हासिल करने के लिए की गई लागत उनके उपयोगी जीवन के दौरान उत्तरोत्तर खर्च की जाती है।
बैलेंस शीट में उन्हें निम्नलिखित मदों में बांटा गया है:
अमूर्त संपत्ति;
अनुसंधान एवं विकास परिणाम;
अचल संपत्तियां;
भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश;
वित्तीय निवेश;
आस्थगित कर परिसंपत्तियां;
अन्य गैर - वर्तमान परिसंपत्ति।
आइए इनमें से प्रत्येक लेख पर नजर डालें।
अमूर्त संपत्ति (कोड 1110)। अमूर्त संपत्ति मानी जाती है:
बौद्धिक संपदा पर विशेष अधिकार (आविष्कार, औद्योगिक डिजाइन, उपयोगिता मॉडल, कंप्यूटर प्रोग्राम, डेटाबेस, ट्रेडमार्क, आदि);
संगठनात्मक व्यय (ऐसी लागतें जो कानूनी इकाई के गठन से जुड़ी हैं और अधिकृत पूंजी में संस्थापकों के योगदान के रूप में पहचानी जाती हैं);
संगठन की व्यावसायिक प्रतिष्ठा.
इसके अलावा, अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्य (आर एंड डी) के परिणाम भी अमूर्त संपत्ति के हिस्से के रूप में दिखाए जाते हैं।
बैलेंस शीट में उन्हें उनके अवशिष्ट मूल्य पर दिखाया जाता है (उन अमूर्त संपत्तियों के अपवाद के साथ, जिनके लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, मूल्य का पुनर्भुगतान नहीं किया जाता है)।
किसी कंपनी द्वारा एक अमूर्त संपत्ति विभिन्न तरीकों से हासिल की जा सकती है: किसी तीसरे पक्ष से शुल्क के लिए खरीदी गई, कंपनी द्वारा स्वयं बनाई गई, अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्त की गई, नि:शुल्क हासिल की गई, कमोडिटी एक्सचेंज लेनदेन के हिस्से के रूप में प्राप्त की गई . इनमें से प्रत्येक मामले में इसके प्रारंभिक मूल्य के गठन की कुछ विशेषताएं हैं।
कंपनी को स्वतंत्र रूप से अमूर्त संपत्तियों (अमूर्त संपत्ति) के अपेक्षित उपयोगी जीवन को निर्धारित करने का अधिकार है। इसे प्रबंधक के आदेश द्वारा तय किया जाना चाहिए या अमूर्त संपत्ति को परिचालन में लाने के क्रम में परिभाषित किया जाना चाहिए। हालाँकि, यह अवधि 12 महीने से कम नहीं होनी चाहिए। अन्यथा, अर्जित संपत्ति को अमूर्त नहीं माना जाएगा।
अमूर्त संपत्तियां जिनके लिए कंपनियों को अपने उपयोगी जीवन को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार दिया गया है, उनमें शामिल हैं:
किसी आविष्कार, औद्योगिक डिज़ाइन, उपयोगिता मॉडल पर पेटेंट धारक का विशेष अधिकार;
चयन उपलब्धियों पर पेटेंट धारक का विशेष अधिकार;
जानकारी, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव के बारे में जानकारी का कब्ज़ा।
अमूर्त संपत्तियों की संरचना का विवरण "बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के स्पष्टीकरण" के रूप में दिया गया है।
अनुसंधान और विकास के परिणाम (कोड 1120)।
लाइन "अनुसंधान और विकास के परिणाम" पूर्ण अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्य (आर एंड डी) के लिए खर्चों की जानकारी दर्शाती है:
अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्य करने के खर्चों में शामिल हैं:
निर्दिष्ट कार्य को करने में उपयोग किए जाने वाले तीसरे पक्ष के संगठनों और व्यक्तियों की सूची और सेवाओं की लागत;
निर्दिष्ट कार्य को करने में सीधे तौर पर शामिल कर्मचारियों को वेतन और अन्य भुगतान की लागत रोजगार अनुबंध;
सामाजिक आवश्यकताओं के लिए योगदान (एकीकृत सामाजिक कर सहित);
परीक्षण और अनुसंधान वस्तुओं के रूप में उपयोग के लिए विशेष उपकरण और विशेष फिटिंग की लागत;
निर्दिष्ट कार्य को करने में प्रयुक्त अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का मूल्यह्रास;
अनुसंधान उपकरण, प्रतिष्ठानों और संरचनाओं, अन्य अचल संपत्तियों और अन्य संपत्ति के रखरखाव और संचालन की लागत;
सामान्य व्यावसायिक व्यय, यदि वे सीधे इन कार्यों के कार्यान्वयन से संबंधित हैं;
परीक्षण लागत सहित अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों के कार्यान्वयन से सीधे संबंधित अन्य खर्च।
अचल संपत्तियाँ (कोड 1130)।
अचल संपत्तियां मूर्त संपत्तियां हैं जो लंबे समय (एक वर्ष से अधिक) तक अपरिवर्तित रूप में संचालित होती हैं, जिनकी लागत प्रति इकाई स्थापित सीमा से अधिक होती है,
अपना मूल्य टुकड़े-टुकड़े करके खो रहे हैं। उन्हें बैलेंस शीट पर उनके अवशिष्ट मूल्य पर दिखाया जाता है।
2011 से, लेखांकन में, अचल संपत्तियों को इन्वेंट्री के रूप में वर्गीकृत करने की न्यूनतम लागत 40,000 रूबल है। एक इकाई के लिए.
साथ ही, सीमा निर्धारित करना एक अधिकार है, दायित्व नहीं। संपत्ति को इन्वेंट्री के रूप में वर्गीकृत करने के लिए एक सीमा स्थापित करने का निर्णय लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों के आदेश में प्रतिबिंबित होना चाहिए।
सिद्धांत रूप में, उन सभी वस्तुओं को ध्यान में रखना निषिद्ध नहीं है जो वर्गीकरण के मानदंडों को पूरा करते हैं, उनकी लागत की परवाह किए बिना, लेकिन उनके सेवा जीवन के दौरान, आम तौर पर स्थापित तरीके से उन पर मूल्यह्रास लगाना आवश्यक होगा, और उन पर संपत्ति कर का भुगतान करें।
लेखांकन में 40,000 रूबल की राशि में संपत्तियों को इन्वेंट्री (एमपीआई) के रूप में वर्गीकृत करने की सीमा स्थापित करना। अनुमति देता है:
1) 40,000 रूबल से अधिक मूल्य की सभी संपत्तियां वापस ले लें। संपत्ति कर से छूट;
2) लेखांकन और कर लेखांकन डेटा को जितना संभव हो उतना करीब लाएं, क्योंकि कर लेखांकन में भी यही सीमा लागू होती है।
रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान अचल संपत्तियों के संचलन का विवरण, साथ ही रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में उनकी संरचना, "बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के स्पष्टीकरण" के रूप में दी गई है।
2011 के बाद से, आइटम "निर्माण प्रगति पर है" को बैलेंस शीट में शामिल नहीं किया गया है। प्रगति पर निर्माण पर डेटा "स्थिर संपत्ति" आइटम के तहत प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।
अधूरा निर्माण - आर्थिक या अनुबंध विधियों द्वारा किए गए अधूरे निर्माण की लागत, साथ ही भूवैज्ञानिक अन्वेषण कार्य के लिए मुख्य झुंड बनाने की लागत और जारी किए गए अग्रिमों के रूप में अस्थायी उपयोग के लिए प्रदान की गई अग्रिम और धन की राशि इन उद्देश्यों के लिए उद्यम.
यदि आवश्यक हो, तो उद्यम आइटम "अचल संपत्तियों" में "अधूरे निर्माण की वस्तुओं सहित" एक अतिरिक्त डिकोडिंग लाइन दर्ज कर सकता है।
निर्माणाधीन वस्तुओं के समूहों की विस्तृत जानकारी बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के नोट्स में दी गई है।
भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश (कोड 1140)।
मूर्त संपत्तियों में लाभदायक निवेश वह संपत्ति है जिसका उपयोग कंपनी करना चाहती है।
किराये, पट्टे या किराये के लिए कॉल करें। यह रेखा ऐसी संपत्ति की लागत को घटाकर अर्जित मूल्यह्रास दर्शाती है।
वित्तीय निवेश (कोड 1150)। यह पंक्ति अन्य संगठनों की आय-सृजन संपत्तियों (प्रतिभूतियों), रूसी संघ के क्षेत्र या विदेश में बनाए गए अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी, सरकारी प्रतिभूतियों में संगठन के दीर्घकालिक (एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए) निवेश को दर्शाती है। (बांड और अन्य ऋण दायित्व), और संगठन द्वारा अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋण भी।
वित्तीय निवेश में शामिल हैं:
खरीदी गई प्रतिभूतियाँ;
अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान;
अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋण;
दावे के अधिकार के असाइनमेंट के आधार पर प्राप्त प्राप्य खाते;
एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत एक भागीदार संगठन की जमाराशियाँ।
कंपनी को कुछ वित्तीय निवेशों को दीर्घकालिक परिसंपत्तियों से अल्पकालिक परिसंपत्तियों में स्थानांतरित करने का अधिकार है (उदाहरण के लिए, यदि बैलेंस शीट के गठन के समय उनके संचलन (चुकौती) की शेष अवधि 12 महीने से कम है) और विपरीतता से। इस तरह के हस्तांतरण का अधिकार फर्म की लेखांकन नीतियों के हिस्से के रूप में स्थापित किया जाना चाहिए।
"वित्तीय निवेश" अनुभाग में "बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के स्पष्टीकरण" फॉर्म में, वित्तीय निवेश की उपलब्धता, आंदोलन और उपयोग पर विस्तृत डेटा प्रस्तुत किया गया है।
आस्थगित कर संपत्ति (कोड 1160)। एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को आस्थगित आयकर के उस हिस्से के रूप में समझा जाता है जिससे अगली रिपोर्टिंग अवधि में या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट में देय आयकर में कमी आनी चाहिए।
एक इकाई रिपोर्टिंग अवधि में आस्थगित कर परिसंपत्तियों को पहचानती है जिसमें कटौती योग्य अस्थायी अंतर इस हद तक उत्पन्न होते हैं कि यह संभव है कि यह बाद की रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य लाभ उत्पन्न करेगा।
यह लेख दर्शाता है:
रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन के अनुसार अर्जित मूल्यह्रास की राशि, कर लेखांकन के नियमों के अनुसार गणना से अधिक;
कर लेखांकन गणना के अनुसार, अधिक राशि, जो लेखांकन के लिए वाणिज्यिक और प्रशासनिक व्यय अर्जित करते समय बनाई गई थी;
एक हानि जिसे भविष्य की अवधि में बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा और बाद की रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य आय कम हो जाएगी;
आयकर का अधिक भुगतान,
नकद पद्धति का उपयोग करने के लिए सामग्री की लागत का भुगतान अभी तक नहीं किया गया है।
लेख "अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" (कोड 1170) निम्नलिखित जानकारी दर्शाता है:
1) अमूर्त संपत्ति और अनुसंधान एवं विकास लागत के निर्माण में निवेश पर;
2) स्थापना की आवश्यकता वाले उपकरणों की लागत के बारे में;
3) एक निश्चित एकमुश्त भुगतान के रूप में किए गए बौद्धिक गतिविधि या वैयक्तिकरण के साधनों के परिणामों का उपयोग करने के दिए गए अधिकार के लिए आस्थगित खर्चों के रूप में ली गई भुगतान की रकम पर।
आइटम "अन्य गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों" के तहत कौन सी विशिष्ट संपत्तियां परिलक्षित होती हैं, इसकी जानकारी को या तो बैलेंस शीट फॉर्म में डिक्रिप्शन लाइनों को पेश करके, या बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण में शामिल करके समझा जाना चाहिए।
वर्तमान संपत्ति। बैलेंस शीट परिसंपत्ति की धारा 2 को "वर्तमान संपत्ति" कहा जाता है।
वर्तमान परिसंपत्तियों में वे परिसंपत्तियाँ शामिल होती हैं जिनका उपयोग (व्यय) दैनिक व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान किया जाता है। उदाहरण के लिए, माल-सूची, प्राप्य खाते, नकदी, आदि।
बैलेंस शीट में, मौजूदा संपत्तियों को निम्नलिखित मदों में बांटा गया है:
1. इन्वेंटरी (कोड 1210)।
2. अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर (कोड 1220)।
3. प्राप्य खाते (कोड 1230)।
4. वित्तीय निवेश, नकद समकक्षों को छोड़कर (कोड 1240)।
5. नकद और नकद समकक्ष (1250)।
6. अन्य चालू संपत्ति (1260)।
आइटम "इन्वेंटरीज़" रिपोर्टिंग वर्ष के आरंभ और अंत में उनके अवशिष्ट मूल्य पर इन्वेंट्री की कुल मात्रा को दर्शाता है।
बैलेंस शीट में, भंडार की जानकारी को बिना ब्रेकडाउन के एकल आइटम के रूप में प्रस्तुत किया जाता है कुछ प्रजातियाँस्टॉक.
प्रकार और समूह के आधार पर इन्वेंट्री की गति पर डेटा को बैलेंस शीट के नोट्स में समझाया गया है।
फॉर्म "बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के लिए स्पष्टीकरण" कच्चे माल, बुनियादी और सहायक सामग्री, ईंधन, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पादों और घटकों, स्पेयर पार्ट्स, कंटेनर और अन्य सामग्री परिसंपत्तियों (अवशिष्ट मूल्य पर) के स्टॉक के संतुलन को दर्शाता है ), समीक्षाधीन अवधि के दौरान उनकी उपलब्धता और संचलन, साथ ही संपार्श्विक के रूप में रखे गए स्टॉक।
लेख "अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" अर्जित भौतिक संसाधनों, अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अन्य मूल्यवान वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं पर मूल्य वर्धित कर की मात्रा को दर्शाता है जो भुगतान किए गए कर की मात्रा को कम करने के लिए निर्धारित तरीके से आरोपण के अधीन हैं। बजट में कटौती करें या उनके कवरेज (वित्तपोषण) के उचित स्रोतों को कम करें।
यह लेख "इनपुट" वैट की उन राशियों की जानकारी दर्शाता है जिनका वर्ष के अंत में कटौती के लिए दावा नहीं किया गया था।
खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर "इनपुट" वैट की राशि पर कटौती का दावा किया जा सकता है यदि निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं:
1) खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएँ) का उद्देश्य वैट के अधीन संचालन करना है;
2) सामान (कार्य, सेवाएँ) लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं;
3) माल (कार्य, सेवाओं) के आपूर्तिकर्ता से उचित रूप से निष्पादित चालान है
सामान्य तौर पर, खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं), आपूर्तिकर्ता को संपत्ति के अधिकार के भुगतान के तथ्य की परवाह किए बिना वैट कटौती प्रदान की जाती है।
कंपनी व्यक्तिगत बैलेंस शीट संकेतकों के विश्लेषण में "इनपुट" वैट (उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्ति, इन्वेंटरी आदि पर कर) की मात्रा का विवरण प्रदान कर सकती है।
बैलेंस शीट में प्राप्य खातों को कुल राशि के रूप में दिखाया गया है।
फॉर्म की यह पंक्ति कंपनी को प्राप्त होने वाले खातों को दर्शाती है, जिसका गठन 31 दिसंबर को हुआ था। इस मामले में, जिन ऋणों की पुनर्भुगतान अवधि 12 महीने के बराबर या उससे कम है, उन्हें इस पंक्ति में दर्ज किया जाता है। यदि ऋण चुकौती की अवधि 12 महीने से अधिक है, तो इसकी राशि लाइन 1170 "अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" पर गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के हिस्से के रूप में इंगित की गई है। पूंजी निर्माण से संबंधित भविष्य के कार्यों के लिए ठेकेदारों को हस्तांतरित अग्रिम राशि भी यहां दर्शाई गई है।
प्राप्य खातों को निम्नलिखित प्रकारों के अनुसार विश्लेषण के साथ दिखाया जा सकता है:
खरीदार और ग्राहक;
प्राप्त करने योग्य नोट्स;
सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों का ऋण;
अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) का ऋण;
अग्रिम जारी किए गए;
अन्य देनदार.
उनके प्रकारों का विस्तृत विवरण "बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के स्पष्टीकरण" अनुभाग "प्राप्य और देय" के रूप में प्रस्तुत किया गया है, जो दीर्घकालिक, अल्पकालिक और अतिदेय ऋणों में विभाजित है।
1 जनवरी, 2011 से, आपूर्ति की गई वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं के भुगतान से संबंधित प्राप्य खातों के लिए, जिन्हें अनुबंध द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर चुकाया नहीं जाता है और उचित गारंटी प्रदान नहीं की जाती है, कंपनी एक विशेष रिजर्व बनाने के लिए बाध्य है। यह लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों द्वारा प्रदान किया गया है।
यदि ऐसा कोई रिज़र्व बनाया जाता है, तो प्राप्य खातों में से रिज़र्व की राशि घटाकर बैलेंस शीट में दर्शाया जाता है। पहले, ऐसा रिज़र्व लेखांकन में स्वैच्छिक आधार पर बनाया जाता था।
बैलेंस शीट में प्राप्य और देय को विस्तार से दर्शाया गया है, यानी ये ऋण संतुलित नहीं हैं। भले ही एक ही खाते के विश्लेषणात्मक खातों के लिए डेबिट और क्रेडिट दोनों शेष हों।
वित्तीय निवेश. बैलेंस शीट की यह पंक्ति 31 दिसंबर, 2011 तक गठित कंपनी के अल्पकालिक वित्तीय निवेश (शेयर, बिल, बांड, प्रदान किए गए ऋण, आदि) की राशि को इंगित करती है। इनमें वे शामिल हैं जिनकी संचलन (चुकौती) अवधि नहीं है रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक या परिचालन चक्र की अवधि यदि 12 महीने से अधिक है। अन्य सभी परिसंपत्तियाँ और देनदारियाँ दीर्घकालिक मानी जाती हैं।
वहीं, निवेश की परिपक्वता तिथि के आधार पर कंपनी को दीर्घकालिक निवेश को अल्पकालिक निवेश में स्थानांतरित करने का अधिकार है। ऐसे अनुवाद के बिना, कंपनी के वित्तीय विवरण विश्वसनीयता की आवश्यकता को पूरा नहीं करेंगे। कंपनी अपनी लेखांकन नीति के एक तत्व के रूप में ऐसे हस्तांतरण की प्रक्रिया स्थापित कर सकती है।
अल्पकालिक वित्तीय निवेश बैलेंस शीट में उनकी हानि के लिए रिजर्व की राशि घटाकर परिलक्षित होते हैं (यदि कोई कंपनी की लेखांकन नीतियों के अनुसार बनाया गया था)।
अल्पकालिक और दीर्घकालिक वित्तीय निवेशों की संरचना का विवरण "बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के स्पष्टीकरण" के रूप में दिया गया है।
धारा 3 "वित्तीय निवेश", उपधारा 3.1 "वित्तीय निवेश की उपलब्धता और संचलन" और 3.2 "वित्तीय निवेश का अन्य उपयोग" इस उद्देश्य के लिए हैं।
नकद और नकद के समान। यह पंक्ति कंपनी की नकदी और गैर-नकद निधि की राशि को दर्शाती है, जो 31 दिसंबर तक नकदी रजिस्टर, निपटान, विदेशी मुद्रा और विशेष खातों में सूचीबद्ध हैं। यहां निम्नलिखित खातों के लिए डेबिट शेष है:
कंपनी के कैश डेस्क पर रखे गए मौद्रिक दस्तावेजों और नकदी के संदर्भ में 50 "कैश डेस्क", रूबल और विदेशी मुद्रा दोनों में;
51 चालू खातों पर सूचीबद्ध गैर-नकद निधियों के संदर्भ में "चालू खाता";
52 विदेशी मुद्रा खातों में सूचीबद्ध गैर-नकद निधि के संदर्भ में "मुद्रा खाता";
55 "बैंकों में विशेष खाते" साख पत्र, ऋण खाते, ब्याज मुक्त जमा में सूचीबद्ध धन के संदर्भ में (जमा खातों में रखा गया धन जिस पर आय अर्जित होती है, एकीकृत की लाइन 1150 या 1240 पर वित्तीय निवेश के हिस्से के रूप में परिलक्षित होता है) बैलेंस शीट का रूप) ;
57 चालू खाते में जमा करने के लिए संग्राहकों को सौंपी गई धनराशि के संदर्भ में "पारगमन में स्थानांतरण" और रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार जमा नहीं किया गया।
नकद समतुल्य अत्यधिक तरल निवेश हैं जिन्हें आसानी से नकदी की ज्ञात मात्रा में परिवर्तित किया जा सकता है और मूल्य में परिवर्तन के मामूली जोखिम के अधीन हैं।
उदाहरण के तौर पर, नकद समकक्षों को क्रेडिट संस्थानों के साथ खोली गई मांग जमा और समकक्षों के साथ समझौता करने के उद्देश्य से किसी संगठन द्वारा खरीदे गए ब्याज मुक्त बैंक बिल माना जाता है। इस मुद्दे के स्पष्ट विनियामक विनियमन के लिए, संगठनों को अपनी लेखांकन नीतियों में यह बताना चाहिए कि नकद समकक्ष किसे माना जाना चाहिए।
निम्नलिखित डेटा "अन्य वर्तमान संपत्ति" पंक्ति में परिलक्षित हो सकता है:
जिसके लिए गुम या क्षतिग्रस्त भौतिक संपत्तियों की लागत
उन्हें उत्पादन लागत (बिक्री लागत) के रूप में या दोषी पक्षों पर बट्टे खाते में डालने का कोई निर्णय नहीं लिया गया, जो खाता 94 के डेबिट में परिलक्षित होता है "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि";
माल (उत्पादों) के शिपमेंट पर गणना की गई वैट की मात्रा, जिसकी बिक्री से प्राप्त आय को एक निश्चित समय के लिए लेखांकन में पहचाना नहीं जा सकता है;
अपुष्ट निर्यात पर अर्जित वैट और उत्पाद शुल्क की राशि और बाद में बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन (यदि संगठन समय पर शून्य दर की वैधता की पुष्टि करने में असमर्थ था, लेकिन निकट भविष्य में ऐसा करने का इरादा रखता है);
निर्माण अनुबंधों के तहत अर्जित राजस्व पीबीयू 2/2008 की आवश्यकताओं के अनुसार भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किया गया;
पुनर्विक्रय के उद्देश्य से शेयरधारकों (प्रतिभागियों) से खरीदे गए स्वयं के शेयर (शेयर)।
बैलेंस शीट का अध्ययन बैलेंस शीट के अनुभागों और लेखों में दिए गए डेटा से परिचित होने के साथ शुरू होता है, यानी बैलेंस शीट में मौजूद जानकारी को पढ़ने के साथ।
बैलेंस शीट में निहित जानकारी को पढ़ने की पद्धति निम्नलिखित लेख में उल्लिखित है।
साहित्य
1. अब्दुकारिमोव आई. टी., बेस्पालोव एम. वी. उद्यमशीलता संरचनाओं की वित्तीय स्थिति और वित्तीय परिणामों का विश्लेषण: पाठ्यपुस्तक। भत्ता. एम., 2011.
2. अब्दुकारिमोव आई.टी., बेस्पालोव एम.वी. वाणिज्यिक संगठनों की आर्थिक गतिविधि का वित्तीय और आर्थिक विश्लेषण: पाठ्यपुस्तक। भत्ता. एम., 2012.
3. सवित्स्काया जी.वी. किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि का विश्लेषण: पाठ्यपुस्तक। एम., 2011.
लेखांकन रिपोर्ट के मुख्य रूप के रूप में बैलेंस शीट
लेख में लेखांकन रिपोर्ट के मुख्य रूपों में से एक के रूप में बैलेंस शीट की विस्तृत विशेषताएं, उद्यम वित्त के प्रबंधन में इसके प्रकार और मूल्य दिए गए हैं। के अनुसार बदलाव लाए गए नईरूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश पर विचार किया जाता है। लेख में एक परिसंपत्ति, एक निष्क्रिय, उसके प्रत्येक अनुभाग और लेख का आर्थिक सार भी बताया गया है।
मुख्य शब्द: बैलेंस शीट, संपत्ति और निष्क्रिय, स्वयं की और ऋण पूंजी, अनुभाग और शेष लेख।
शब्द "बैलेंस" (बीआईएस - दो बार और लैनक्स - स्केल, दो स्केल) का उपयोग किसके द्वारा किया जाता है:
- परिणामों की समानता की बात करते हुए, जब खातों के डेबिट और क्रेडिट में प्रविष्टियों का योग, विश्लेषणात्मक खातों और संबंधित सिंथेटिक खाते में प्रविष्टियों का योग, बैलेंस शीट की संपत्ति और देनदारियों का योग, आदि बराबर होते हैं;
- लेखांकन रिपोर्टिंग के सबसे महत्वपूर्ण रूप को निर्दिष्ट करने के लिए, एक निश्चित तिथि के अनुसार किसी संगठन के धन की स्थिति को मौद्रिक संदर्भ में दिखाना।
चावल। 1. सरलीकृत बैलेंस शीट संरचना
रूसी संघ के नागरिक संहिता (अनुच्छेद 48) के अनुसार, एक स्वतंत्र बैलेंस शीट एक कानूनी इकाई की विशेषताओं में से एक है, इसलिए, यह एक आर्थिक और कानूनी कार्य करती है।
बैलेंस शीट में एक हेडर अनुभाग होता है जहां निम्नलिखित दर्शाया गया है:रिपोर्ट का नाम, रिपोर्टिंग तिथि, संगठन का नाम और उसका कानूनी रूप, टिन, गतिविधि का प्रकार, माप की इकाई, पूरा डाक पता, अनुमोदन की तिथि, भेजने/स्वीकृति की तिथि। सभी विवरण अनुमोदित क्लासिफायर से संबंधित कोड के साथ हैं।
बैलेंस शीट पर संगठन के प्रमुख और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए। "हस्ताक्षर" विवरण अवश्य शामिल होना चाहिए: रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्ति का कार्य शीर्षक ( सीईओ, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के मुख्य लेखाकार); व्यक्ति के स्वयं के हस्ताक्षर; हस्ताक्षर की प्रतिलिपि (अंतिम नाम और प्रारंभिक)।
बैलेंस शीट के प्रकार
संकलन के उद्देश्य के आधार पर, बैलेंस शीट को विभिन्न मानदंडों के अनुसार वर्गीकृत किया जाता है (चित्र 2)।
संकलन के समय के अनुसार, बैलेंस शीट हो सकती हैं:
- परिचयात्मक(संगठन की स्थापना के समय संकलित। शेष उन मूल्यों की मात्रा निर्धारित करता है जिनके साथ संगठन अपनी गतिविधियाँ शुरू करता है);
- मौजूदा(संगठन के अस्तित्व के दौरान समय-समय पर संकलित);
- सैनिटाइज किया जा रहा है(ऐसे मामलों में संकलित जहां संगठन में मामलों की वास्तविक स्थिति निर्धारित करने के लिए संगठन दिवालियापन के करीब पहुंच रहा है);
- परिसमापन(संगठन के परिसमापन पर संकलित);
- विभाजन (एक बड़े संगठन के कई छोटी संरचनात्मक इकाइयों में विभाजन के समय गठित);
- एकीकृत(कई संगठनों को एक में मिलाने/विलय करने पर बनता है)।
प्रदर्शित सूचना के स्वरूप के अनुसार, शेषों को इस प्रकार वर्गीकृत किया गया है:
- स्थिर(एक विशिष्ट तिथि के लिए गणना किए गए तात्कालिक संकेतकों के आधार पर संकलित);
- गतिशील(एक विशिष्ट तिथि पर और गति में संकलित - अंतराल संकेतक (रिपोर्टिंग अवधि के लिए टर्नओवर) के रूप में, उदाहरण के लिए, टर्नओवर बैलेंस, चेकरबोर्ड टर्नओवर बैलेंस)।
चावल। 2. शेषों का वर्गीकरण
संकलन के सूत्रों के अनुसार, बैलेंस शीट को विभाजित किया गया है:
- भंडार(केवल धन की सूची/इन्वेंट्री के आधार पर संकलित);
- किताब(विशुद्ध रूप से वर्तमान लेखांकन डेटा/पुस्तक प्रविष्टियों के आधार पर संकलित, पहले इन्वेंट्री के माध्यम से उनकी जांच किए बिना):
- सामान्य(लेखांकन डेटा के आधार पर संकलित, जिसकी पुष्टि इन्वेंट्री डेटा द्वारा की जाती है)।
जानकारी की मात्रा के आधार पर, बैलेंस शीट को विभाजित किया गया है:
- अकेला(केवल एक संगठन की गतिविधियों को दर्शाते हैं);
- सारांश(कई अलग-अलग बैलेंस शीट की मदों के लिए यांत्रिक रूप से रकम जोड़कर और परिसंपत्तियों और देनदारियों के कुल योग की गणना करके संकलित);
- समेकित बैलेंस शीट- उन संगठनों की बैलेंस शीट का एकीकरण जो कानूनी रूप से स्वतंत्र हैं, लेकिन आर्थिक संबंधों से जुड़े हुए हैं। यह मूल संगठन, उसके सहयोगियों और सहायक कंपनियों की बैलेंस शीट को जोड़ती है।
"सफाई" की विधि के अनुसार हो सकता है:
- शेष-सकल(नियामक वस्तुओं सहित - अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास, अमूर्त संपत्तियों का मूल्यह्रास, प्रतिभूतियों में निवेश की हानि के लिए भंडार, व्यापारिक मार्जिन);
- शुद्ध शेष, जिसमें से नियामक लेखों को बाहर रखा गया है, अर्थात। "सफाई" कर ली गई है.
गतिविधि की प्रकृति के आधार पर, संतुलन हो सकते हैं:
- मुख्य गतिविधि(चार्टर के अनुरूप);
- गैर-प्रमुख गतिविधियाँ(आवास और सांप्रदायिक सेवाएं, परिवहन सेवाएं, आदि)। संकलन के उद्देश्यों के अनुसार, बैलेंस शीट को प्रतिष्ठित किया जाता है:
- परीक्षण(शेष राशि की पहचान की जांच करने के लिए संकलित);
- अंतिम(आधिकारिक दस्तावेज़ हैं);
- रिपोर्टिंग(लेखांकन डेटा के आधार पर रिपोर्टिंग अवधि के लिए संकलित);
- पूर्वानुमान(भविष्य के लिए संगठन की गतिविधियों के पूर्वानुमान और योजना को ध्यान में रखते हुए संकलित)।
स्वामित्व के स्वरूप के अनुसार वे भेद करते हैं राज्य और नगरपालिका, सहकारी, सार्वजनिक, निजी और संयुक्त संगठनों की बैलेंस शीट.
शेष राशि के प्रकार
क्लासिक बैलेंस शीट के अलावा, ये हैं:
किसी उद्यम की आय और व्यय का संतुलन- सामग्री और वित्तीय संसाधनों की आवाजाही, उद्यम के उत्पादन और सामाजिक विकास में संतुलन और स्थिरता सुनिश्चित करने और हितों को पूरी तरह से संतुष्ट करने के लिए एक उद्यम द्वारा एक वर्ष या तिमाही के लिए स्वतंत्र रूप से विकसित एक वित्तीय और आर्थिक दस्तावेज़ टीम। आय और व्यय का संतुलन लेनदारों के साथ उद्यम के वित्तीय संबंध की विशेषता है; इसमें आय, व्यय, बजट का भुगतान, शुद्ध लाभ का वितरण, उद्यम के धन और भंडार का गठन शामिल है;
सकल संतुलन- बैलेंस शीट, जिसमें विनियामक आइटम शामिल हैं। सकल संतुलन का उपयोग वैज्ञानिक अनुसंधान और संतुलन के सूचना कार्यों में सुधार के लिए किया जाता है;
निवल शेष- विनियामक मदों के बिना बैलेंस शीट। शुद्ध शेष आपको उद्यम की संपत्ति का वास्तविक मूल्य निर्धारित करने की अनुमति देता है;
प्रारंभिक जमा- पहली बैलेंस शीट, जो उद्यम की गतिविधियों की शुरुआत में तैयार की जाती है। ऐसी बैलेंस शीट की संपत्तियां उसके संगठन के दौरान प्राप्त उद्यम की संपत्ति की संरचना को दर्शाती हैं, और देनदारियां इसके मूल के स्रोतों को दर्शाती हैं। आमतौर पर, प्रारंभिक बैलेंस शीट तैयार करने से पहले, मौजूदा संपत्ति की एक सूची और मूल्यांकन किया जाता है;
जमा शेष- एक निश्चित अवधि के लिए किसी उद्यम के उत्पादन और वित्तीय गतिविधियों पर एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़। समापन बैलेंस शीट लेखापरीक्षित लेखांकन रिकॉर्ड के आधार पर तैयार की जाती है;
समेकित संतुलन- समग्र रूप से मूल और सहायक कंपनियों की गतिविधियों और वित्तीय परिणामों पर समेकित वित्तीय विवरण। सहायक कंपनियों के पारस्परिक कारोबार को समेकित बैलेंस शीट से बाहर रखा गया है;
परिसमापन संतुलन- एक कानूनी इकाई के रूप में इसके अस्तित्व की समाप्ति की तारीख के अनुसार उद्यम की संपत्ति की स्थिति को दर्शाने वाली एक बैलेंस शीट। परिसमापन बैलेंस शीट धन की राशि और स्रोतों के साथ-साथ परिसमापन अवधि की समाप्ति के बाद उद्यम के निपटान की स्थिति को दर्शाती है;
कामकाजी संतुलन- एक बैलेंस शीट, जिसमें रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति की आवाजाही (डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर) के साथ-साथ अवधि की शुरुआत और अंत में धन और संपत्ति के स्रोतों के शेष पर डेटा शामिल है। वर्तमान बैलेंस शीट का उपयोग उद्घाटन, समापन और परिसमापन बैलेंस शीट की तैयारी में एक मध्यवर्ती कार्य दस्तावेज़ के रूप में किया जाता है;
प्रारंभिक संतुलन- उद्यम की संपत्ति की संरचना में अपेक्षित परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम रूप से तैयार की गई एक बैलेंस शीट। इस मामले में, व्यावसायिक लेनदेन पर वास्तविक और अपेक्षित डेटा का उपयोग किया जाता है;
संतुलन परीक्षण- परिसंपत्तियों और देनदारियों के मासिक संतुलन द्वारा कंपनी के फंड के लेखांकन की शुद्धता की जांच करना;
अंतरिम संतुलन- वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पहले तैयार की गई बैलेंस शीट;
अंतरिम परिसमापन बैलेंस शीट(रूसी संघ में) - एक बैलेंस शीट जिसमें परिसमापन की जा रही कानूनी इकाई की संपत्ति की संरचना शामिल है; लेनदारों द्वारा प्रस्तुत दावों की सूची और उनके विचार के परिणाम। अंतरिम परिसमापन बैलेंस शीट परिसमापन आयोग द्वारा संकलित की जाती है;
पृथक्करण संतुलन- एक दस्तावेज़ जिसके अनुसार, जब एक कानूनी इकाई विभाजित होती है, तो उसके अधिकार और दायित्व नवगठित कानूनी संस्थाओं को हस्तांतरित हो जाते हैं। पृथक्करण बैलेंस शीट में अपने सभी लेनदारों और देनदारों के संबंध में पुनर्गठित कानूनी इकाई के सभी दायित्वों के उत्तराधिकार पर प्रावधान शामिल होने चाहिए, जिसमें पार्टियों द्वारा विवादित दायित्व भी शामिल हैं;
तुलन पत्र- एक बैलेंस शीट जो एक आर्थिक इकाई की संपत्ति और मौद्रिक मूल्य में एक निश्चित तिथि के अनुसार संपत्ति के गठन के स्रोतों को दर्शाती है। बैलेंस शीट खाते की शेष राशि की गणना करके संकलित की जाती है;
सारांश समेकित बैलेंस शीट- एक बैलेंस शीट, जो आर्थिक रूप से परस्पर जुड़े हुए कानूनी रूप से स्वतंत्र उद्यमों की बैलेंस शीट को मिलाकर संकलित की जाती है। ऐसी बैलेंस शीट का उपयोग होल्डिंग कंपनियों द्वारा किया जाता है;
सारांश संतुलन- एक बैलेंस शीट जो अलग-अलग क्लोजिंग बैलेंस शीट को मिलाकर तैयार की जाती है। समेकित बैलेंस शीट का उपयोग मंत्रालयों, विभागों और संस्थाओं द्वारा किया जाता है।